Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili al periodo d’imposta 2020

Con il decreto 30 aprile 2021 del ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 17 maggio 2021, sono state introdotte una serie di modifiche agli Indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) approvati con i decreti ministeriali 24 dicembre 2019 e 2 febbraio 2021, applicabili al periodo d’imposta 2020.

Gli interventi contenuti nel decreto Mef, su cui la Commissione degli esperti, nella riunione dello scorso 9 aprile, ha dato parere favorevole, riguardano:

• correttivi Covid;
• individuazione degli indici di concentrazione della domanda e dell’offerta per area territoriale e delle misure di ciclo settoriale;
• ritocchi agli indici sintetici di affidabilità fiscale approvati con i decreti ministeriali 24 dicembre 2019 e 2 febbraio 2021.

​Modalità di richiesta e di erogazione ai beneficiari del reddito di cittadinanza del beneficio addizionale

Il Ministero del Lavoro ha pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 115 del 15 maggio 2021, il Decreto del 12 febbraio 2021, con le modalità di richiesta e di erogazione ai beneficiari del reddito di cittadinanza del beneficio addizionale.

Il Decreto rappresenta l’attuazione di quanto previsto dal D.l. numero 4/2019 con cui è stato introdotto nell’ordinamento italiano il Rdc, a beneficio dei nuclei familiari che si trovano in condizioni di disagio economico-sociale.

Il sussidio ha infatti tra i suoi scopi quello di incentivare l’inserimento / reinserimento nel mondo del lavoro, nonché l’avvio di attività di lavoro autonomo o di impresa da parte dei beneficiari.

Attraverso il Decreto ministeriale vengono definite le modalità di richiesta del contributo addizionale e i requisiti per ottenerlo. Lo stesso sarà erogato dall’INPS in un’unica soluzione, pari a sei mensilità del Reddito, comunque nel rispetto di un tetto massimo di 780 euro mensili.

INPS

Codici contratto all’interno del flusso Uniemens. Aggiornamento da giugno 2021

L’INPS, con il messaggio n. 1987 del 19 maggio 2021, rende no i seguenti nuovi codici dell’elemento <CodiceContratto> della sezione <PosContributiva> del flusso di denuncia Uniemens:

• 563, relativo al “CCNL per i lavoratori delle imprese dei settori ortofrutta, agrumarie e loro derivati – UNIAP” (codice CNEL H343);
• 564, relativo al “CCNL ortofrutticoli ed agrumari – CONFLAVORO PMI” (codice CNEL H344);
• 565, relativo al “CCNL aziende artigiane e non artigiane con meno di 15 dipendenti settori: alimentari, pasticcerie, panificazione, vini, pastifici ed affini – CONFLAVORO PMI” (codice CNEL E01G);
• 566, relativo al “CCNL per i dipendenti della piccola e media industria dei settori chimica, concia e settori accorpati, plastica e gomma, abrasivi, ceramica e vetro – CNL” (codice CNEL B01F);
• 567, relativo al “CCNL per i marittimi imbarcati su unità da diporto per i servizi resi in ambito marittimo e di navigazione non commerciale – UNILAVORO PMI, UNIPEL” (codice CNEL I656);
• 568, relativo al “CCNL per i lavoratori agricoli, florovivaisti, forestali e della pesca – UNILAVORO PMI” (codice CNEL A06D).

Prestazioni pensionistiche accreditate su conto di pagamento non intestato al pensionato

L’INPS, con il messaggio n. 1971 del 18 maggio 2021, ricorda che per consentire che il pagamento della pensione venga accreditato su un conto di pagamento non intestato al beneficiario, nei  casi di pensionati che dimorano presso case circondariali, congregazioni religiose e istituti similari, occorre  compilare il modulo “AP146”, con tale modulo il pensionato e l’Ente ospitante conferiscono all’Istituto bancario il mandato necessario. Tale mandato deve essere altresì sottoscritto per accettazione da parte della banca, che deve trasmettere un originale dell’atto così perfezionato alla competente Struttura territoriale INPS, che procede a validare l’operazione e a registrarla negli archivi informatici.

Esonero contributivo per aziende che non richiedano ulteriori trattamenti di integrazione salariale. Precisazioni

L’Inps, con messaggio n. 1956 del 17 maggio 2021, in relazione all’esonero contributivo per aziende che non richiedano ulteriori trattamenti di Cig, afferma che, per i datori di lavoro rientranti nel campo di applicazione dei Fondi di solidarietà alternativi (dell’artigianato e della somministrazione), la concessione dei trattamenti di integrazione salariale previsti dall’articolo 19, comma 6, D.L. Cura Italia, non è subordinata alla presentazione di una preventiva domanda all’Inps né a un’autorizzazione alla fruizione da parte dell’Istituto. Pertanto, per poter riconoscere o meno l’esonero contributivo ai datori di lavoro che richiedono le integrazioni salariali a valere sui Fondi di solidarietà alternativi, è necessario individuare la precisa decorrenza temporale di questi trattamenti rispetto alla successione di norme che hanno disciplinato le tutele per la pandemia da COVID-19.

L’Istituto definisce, infine, le modalità di fruizione dell’esonero contributivo, in alternativa alle integrazioni salariali previste dal D.L. 104/2020, e i limiti di compatibilità con i trattamenti fruiti prima della data di entrata in vigore dello stesso decreto legge.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Rinnovo del contratto a termine in deroga assistita

L’Ispettorato Nazionale del Lavoro, con la nota n. 804 del 19 maggio 2021, ha fornito alcuni chiarimenti in ordine alla applicazione della procedura prevista dall’art. 19, comma 3, del D.Lgs. 81/2015, a fronte delle istanze di rinnovo di contratto a termine “in deroga assistita” relative ad ipotesi di modifica del livello contrattuale.

Precisando che dove il lavoratore sottoscriva più contratti a termine con lo stesso datore di lavoro caratterizzati da diversi inquadramenti (di livello e di categoria legale) ai fini del calcolo della durata massima stabilita dall’art. 19, comma 2, non si determinerà una sommatoria della durata dei singoli contratti, ma soltanto di quelli, se esistenti, legati dal medesimo inquadramento, ne consegue che laddove il datore di lavoro e il lavoratore sottoscrivano ex novo un contratto a termine che prevede un inquadramento differente rispetto al precedente contratto a termine sottoscritto tra le medesime parti, non vi è la necessità di avanzare istanza di deroga assistita.

INAIL

Importi degli indennizzi del danno biologico. Rivalutazione annuale

L’Inail ha pubblicato la circolare n. 14 del 18 aprile 2021, con la quale fornisce la rivalutazione degli importi degli indennizzi del danno biologico derivante da infortunio sul lavoro e malattia professionale.

Gli importi aggiornati degli indennizzi hanno la decorrenza del 1° luglio 2020.

Per l’anno 2020, l’Istat ha registrato una variazione percentuale dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati – intervenuta tra il 2018 e il 2019 – pari allo 0,5%.

MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO

Benefici Zfu sisma Centro Italia

Il Ministero dello sviluppo economico, con la circolare n. 162876 del 12 maggio 2021, estende a imprese e professionisti che hanno avviato dopo il 18 luglio 2019 (data di chiusura del precedente sportello agevolativo) una nuova iniziativa economica nella zona franca urbana, istituita nei comuni di Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dagli eventi sismici verificatisi a partire dal 24 agosto 2016, la possibilità di usufruire delle previste agevolazioni fiscali e contributive.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Cassa forense nuovo codice tributo

Con risoluzione n. 34 del 21 maggio 2021, l’Agenzia delle entrate istituisce il codice tributo “E104”. E’ la causale contributo che gli iscritti dovranno indicare nel modello F24 per versare i contributi alla Cassa nazionale di previdenza e assistenza.

Operativa dal 31 maggio dovrà essere segnalata nella sezione “Altri enti previdenziali e assicurativi”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito”

AGENZIA DELLE ENTRATE INTERPELLO

Risposta n. 345 del 17 maggio 2021 – applicazione retribuzione convenzionale a dipendente in smartworking

Il sostituto d’imposta, nel caso in cui il lavoratore residente in Italia e distaccato in Francia lavori, a causa della pandemia, da remoto in Italia, è tenuto a rideterminare il reddito del lavoratore basato sulla “retribuzione convenzionale” prevista dal decreto del ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali Il rientro in Italia, infatti, fa venir meno il requisito della permanenza all’estero necessario per l’applicazione della “retribuzione tabellare”.

Risposta n. 346 del 17 maggio 2021 – Modalità di assolvimento dell’imposta di bollo per i libri e registri contabili tenuti con sistemi informatici

Le regole per l’assolvimento dell’imposta di bollo per registri e libri contabili tenuti con sistemi informatici prevedono l’utilizzo esclusivo della modalità telematica, vale a dire il versamento tramite F24, con il codice tributo 2501 denominato “imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti rilevanti ai fini tributari- articolo 6 del decreto 17 giugno 2014”. L’imposta, inoltre, è dovuta ogni 2500 registrazioni o frazioni di esse.

Risposta n. 348 del 17 maggio 2021 – Iva prestazioni accessorie

Iva ordinaria sulla fornitura di piattaforme robotiche per ortopedia protesica di anca e ginocchio, programmata da un Servizio sanitario regionale. Dal disciplinare di gara si evince, infatti, che l’acquisizione di tali strumentazioni costituisce la prestazione principale, che non può essere accessoria alla fornitura delle protesi, alle quali si applica l’Iva al 4% solo se il contratto attuativo dell’intera fornitura prevede corrispettivi distinti per le diverse fattispecie che lo compongono. In tal caso, infatti, la cessione delle protesi non sarebbe accessoria rispetto alla fornitura delle piattaforme robotiche e non verrebbe “trascinata” da queste nell’alveo dell’Iva piena. La cessione delle protesi e quella delle piattaforme robotiche, infatti, non sono in rapporto di stretta funzionalità.

Risposta n. 351 del 18 maggio 2021 – Trattamento fiscale applicabile alle somme attribuite dal trustee al beneficiario finale di un trust statunitense

Le somme corrisposte al beneficiario italiano deceduto, derivanti da un trust oltre oceano, non scontano l’imposta sulle successioni e donazioni, per mancanza del requisito della territorialità. Entrano, però, nell’attivo ereditario e, quindi, concorrono a formare la base imponibile della dichiarazione di successione degli eredi. Questi ultimi, in particolare, tenuto conto che il decesso è avvenuto a 2020 avanzato, dovranno presentare la dichiarazione dei redditi del de cuius, compilando il quadro RW, in quanto fino alla data del decesso lo stesso si qualifica come beneficiario individuato del trust estero, nonché come titolare effettivo ai fini del monitoraggio fiscale dei beni in trust, secondo la normativa interna.

Risposta n. 352 del 18 maggio 2021 – Trattamento impositivo ai fini delle imposte indirette dell’atto di revoca di un trust con ritrasferimento dei beni vincolati ai disponenti

La revoca del trust con cui si restituiscono i beni ai soggetti che lo avevano istituito predisponendo un programma gestorio che, quindi, non si realizzerà, sconta l’imposta di registro e quelle ipocatastali in misura fissa.

Risposta n. 354 del 18 maggio 2021 – strumentazione per diagnostica in vitro per COVID-19

Le prestazioni che hanno per oggetto l’effettuazione sia di tamponi antigenici rapidi svolte con l’ausilio di un medico o di un infermiere, sia di test sierologici rapidi effettuati senza l’intervento di un operatore socio-sanitario, corrispondenti alle descrizioni e ai codici Taric indicati dall’Adm, sono ricomprese nelle prestazioni di servizi strettamente connesse agli strumenti di diagnostica in vitro per Covid-19 e devono ritenersi, fino al 31 dicembre 2022, esenti dall’Iva, senza pregiudizio del diritto alla detrazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 19, comma 1, del Dpr n. 633/1972.

Risposta n. 355 del 18 maggio 2021 – Gruppo IVA – divieto di compensazione orizzontale

Il divieto di compensazione orizzontale, previsto nel regime del Gruppo Iva, vale per tutti i partecipanti, incluso il rappresentante. Quest’ultimo, quindi, non potrà compensare i propri crediti d’imposta con il debito dello stesso Gruppo Iva cui appartiene.

Risposta n. 357 del 19 maggio 2021 – conformità apparecchi di gioco

La somma addebitata dal produttore/importatore all’acquirente degli apparecchi da intrattenimento Awp (amusement with prize), a titolo di rivalsa del “corrispettivo una tantum” dovuto dal cedente all’ex Aams per il rilascio del nulla-osta relativo alla distribuzione di tali apparecchi (Nod) entra nella base imponibile Iva. L’esercizio del diritto di rivalsa dell’una tantum, infatti, non è contemplato dalla norma di riferimento.

Risposta n. 359 del 20 maggio 2021 –  rimborso iva non residente

La nomina di un rappresentante fiscale in Italia non preclude, alla società non residente che effettua nel Paese solo operazioni attive, per le quali il debitore d’imposta è il committente/cessionario nazionale, la facoltà di chiedere il rimborso Iva, sulle importazioni e gli acquisti realizzati, attraverso il “portale elettronico”. Le fatture e le bollette doganali, però, devono essere intestate alla partita Iva estera e non devono confluire nelle liquidazioni periodiche e nella dichiarazione annuale presentate dal rappresentante fiscale.

Risposta n. 360 del 20 maggio 2021 –  Aliquota IVA applicabile ai servizi resi nei Marina Resort

Il trattamento Iva agevolato può essere applicato ai servizi resi dai Marina Resort, qualificati come strutture ricettive all’aria aperta, per la sosta e il pernottamento di diportisti all’interno delle proprie imbarcazioni “ormeggiate nello specchio acqueo appositamente attrezzato”, indipendentemente dal tipo di contratto (stagionale, annuale, pluriennale). L’aliquota è ordinaria, invece, per le prestazioni offerte sulle barche nell’ambito dello stazionamento in porto, come il varo o l’alaggio, o sulla terraferma, come il porto a secco.

Risposta n. 361 del 21 maggio 2021 –  contributi versati a copertura di perdite dovute a inadempienze di altri consorziati ex art. 2615 c.c.

Il contributo straordinario versato dai soci al consorzio per ristabilire il pareggio di bilancio e rimediare alle perdite d’esercizio causate dalle inadempienze di alcuni aderenti all’organismo non costituiscono compensi parametrati alle prestazioni di servizi rese dall’ente ai partecipanti e, quindi, non sono imponibili ai fini Iva.

AGENZIA DELLE ENTRATE – CONSULENZA GIURIDICA

Consulenza giuridica n. 5 dell’18 maggio 2021 – regime iva agevolato destinazione sanitaria

Il trattamento di favore, previsto dall’articolo 124del Dl n. 34/2020, può essere applicato a qualsiasi cedente e acquirente, nonché stadio di commercializzazione e, pertanto, ne possono fruire tutte le cessioni lungo tutta la catena di consegna, dal produttore/distilleria fino alla vendita al dettaglio. La finalità sanitaria è rispettata nella generalità dei casi, ma se la sua dimostrazione non è desumibile dalla natura del cessionario e/o del suo settore di attività, la stessa può essere corroborata con qualsiasi documento ritenuto opportuno, che consenta di verificare i dati e le situazioni oggettive.

Consulenza giuridica n. 6 dell’18 maggio 2021 –Acquisto di servizi educativi e didattici da Enti Certificatori esteri

L’esenzione Iva per le prestazioni dei discenti riguardano unicamente quelle prestazioni che vengono rese da scuole, istituti o altri organismi con gli specifici requisiti soggettivi e non anche le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti degli stessi. Di conseguenza, scontano l’Iva ordinaria le cessioni dei test per la certificazione linguistica resi dagli enti certificatori con sede in Uk.

Consulenza giuridica n. 7 dell’18 maggio 2021 –prestazioni educative esenti – modalità di certificazione e registrazione dei corrispettivi

Se l’ente gestore dei corsi di istruzione e formazione rientra tra quelli che possono beneficiare del regime di esenzione (articolo 10, comma 1, n. 20, del decreto Iva) e ha presentato espressa richiesta di essere dispensato dagli obblighi di fatturazione e registrazione delle operazioni esenti (articolo 36-bis dello stesso decreto) può:

• annotare i corrispettivi incassati nel libro giornale, non avendo l’obbligo di tenere il registro Iva vendite
• rilasciare una “quietanza di pagamento” quale giustificativo del corrispettivo pagato, sulla quale va apposta la marca da bollo da 2 euro per importi superiori a 77,47 euro.

Restano fermi gli altri adempimenti, ossia:

• rilasciare fattura elettronica, se è richiesta dal cliente prima del pagamento del corrispettivo
• registrare gli acquisti
• osservare gli ordinari obblighi Iva per le altre operazioni imponibili eventualmente effettuate.

ISTAT

TFR – Coefficiente di rivalutazione

L’Istat ha comunicato l’indice relativo al mese di aprile che è pari a 103,7%. Il coefficiente per rivalutare le quote di trattamento di fine rapporto con riferimento al mese di aprile 2021 è di 1,526393%.

In gazzetta la legge di conversione del Decreto Covid-19

È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale  n. 112 del 12 maggio 2021, la Legge  61 del 6 maggio 2021, di conversione, con modificazioni, del D.L. 30/2021, recante misure urgenti per fronteggiare la diffusione del COVID-19 e interventi di sostegno per lavoratori con figli minori in didattica a distanza o in quarantena. In particolare, la norma contiene disposizioni in tema di lavoro agile, congedi per genitori con figli in DAD o in quarantena e bonus baby-sitting.

In sede di conversione, sono state apportate modifiche al D.L. 13 marzo 2021, n. 30 sia in tema di congedi per i genitori lavoratori dipendenti, sia di smartworking.

Nel provvedimento si conferma che le misure previste a tutela dei genitori lavoratori, come modificate in sede di conversione, saranno applicate sino al 30 giugno 2021.

Scambio automatico conti finanziari

È stato pubblicato sulla gazzetta ufficiale n. 112 del 12 maggio 2021. Il decreto 26 aprile 2021  contenente i nuovi elenchi dei Paesi tenuti allo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari.

Le liste aggiornate sono quelle riportate nell’Allegato C e nell’Allegato D al decreto 28 dicembre 2015, che ha dato attuazione alla legge n. 95/2015 e alla direttiva n.  2014/107/Ue.

INPS

Decontribuzione Sud  e agenzia di somministrazione. Ulteriori chiarimenti

L’INPS, con il messaggio n. 1914 del 13 maggio 2021, informa che le Agenzie di somministrazione possono recuperare, per i rapporti di lavoro intercorrenti con utilizzatori ubicati nelle regioni del Mezzogiorno, le eventuali quote di decontribuzione attinenti all’esonero cd. Decontribuzione Sud, relative alle mensilità pregresse, valorizzando all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, <Incentivo>, l’elemento <ImportoArrIncentivo> e indicando gli importi dell’esonero per il periodo che va da ottobre 2020 a marzo 2021.

La valorizzazione del predetto elemento potrà essere effettuata esclusivamente nei flussi Uniemens di competenza delle mensilità da aprile 2021 a giugno 2021.

Artigiani e  commercianti. Differimento pagamento contributi

L’INPS, con il messaggio n. 1911 del 13 maggio 2021, comunica il differimento al 20 agosto 2021 del termine di pagamento della rata dei contributi oggetto di tariffazione 2021 avente scadenza originaria il 17 maggio 2021 per le Gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attività commerciali.

Campagna di rilevazione della soddisfazione degli Intermediari professionali

Con il messaggio n. 1862 del 10 maggio 2021, l’INPS, comunica l’avvio, dal 13 maggio 2021, di una campagna rivolta agli intermediari professionali, di Customer Experience per rilevare la soddisfazione degli utenti.

La campagna si articola in due parti:

• rilevazione del grado di partecipazione e coinvolgimento nelle strategie dell’Istituto;
• indagine sulla soddisfazione delle risposte ricevute attraverso il servizio “Cassetto bidirezionale”.

Artigiani e Commercianti: imposizione contributiva 2021

L’INPS, con il messaggio n. 1861 del 10 maggio 2021, comunica che i dati di dettaglio della contribuzione dovuta alle scadenze previste dalla legge, nonché le . codeline utili alla compilazione dei modelli “F24”, i modelli “F24” precompilati  sono disponibili nel Cassetto previdenziale per Artigiani e Commercianti”Sezione “Posizione assicurativa” > “Dati del modello F24”.

Ripresa dei versamenti dei contributi per le associazioni e società sportive

L’INPS, con il messaggio n. 1860 del 10 maggio 2021, fornisce le istruzioni operative relative alla sospensione dei termini ed alla ripresa degli adempimenti e dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali, per le federazioni sportive nazionali, gli enti di promozione sportiva e le associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Chiarimenti sul rinnovo o alla proroga di contratti a termine relativi a lavoratori in forza presso imprese che fruiscono degli ammortizzatori sociali

L’Ispettorato Nazionale del Lavoro ha pubblicato la nota n. 762 del 12 maggio 2021, in cui fornisce chiarimenti sul rinnovo o la proroga di contratti a termine relativi a lavoratori in forza presso aziende che fruiscono degli strumenti di integrazione salariale previsti dalla normativa emergenziale Covid-19, confermando  che è possibile rinnovare o prorogare contratti a termine anche per i lavoratori che accedono ai trattamenti di integrazione salariale, laddove gli stessi siano in forza alla data del 23 marzo 2021 (data di entrata in vigore del decreto Sostegni).

INAIL

Sospensione degli adempimenti associazioni sportive

L’Inail, con l’istruzione operativa n. 5315 del 6 maggio 2021, integra le indicazioni operative relative alla sospensione dal 1° gennaio 2021 al 28 febbraio 2021 dei termini degli adempimenti e dei versamenti dei premi per l’assicurazione obbligatoria spettante alle federazioni sportive nazionali, gli enti di promozione sportiva e le associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche.

Per consentire a coloro che si sono avvalsi della sospensione degli adempimenti di presentare la dichiarazione delle retribuzioni per l’autoliquidazione 2020/2021 e la domanda di riduzione del tasso medio per prevenzione.

MINISTERO DEGLI INTERNI

Emersione di rapporti di lavoro irregolare

Il Ministero dell’Interno, con la circolare n. 3625 dell’11 maggio 2021, e fornisce indicazioni operative in merito alle procedure di emersione dei rapporti di lavoro irregolare,  disciplinate dalla Legge n. 77/2020.

Il Ministero chiarisce che è consentito il subentro di un nuovo datore di lavoro, anche se non componente del nucleo familiare del precedente, nei casi in cui, nelle more della convocazione degli interessati presso gli Sportelli Unici, il rapporto di lavoro che aveva inizialmente dato adito alla richiesta si sia concluso perché spirato il termine finale. Tale disciplina è applicabile sia alle emersioni che interessano il settore agricolo sia a quelle riguardanti il lavoro domestico e di assistenza alla persona. Il subentro è possibile anche nei casi di cessazione del rapporto di lavoro per cause non di forza maggiore.

Qualora, invece, anche a causa delle perduranti ricadute dell’emergenza pandemica sul mercato del lavoro, non vi sia un nuovo datore di lavoro disponibile all’assunzione del lavoratore,  potrà essere rilasciato allo straniero, anche in considerazione del lasso temporale intercorso dall’invio dell’istanza iniziale, un permesso di soggiorno per attesa occupazione.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Cambi valute estere

Con provvedimento del 11 maggio 2021 l’Agenzia delle entrate accerta le medie dei cambi delle valute estere per il mese di aprile scorso, calcolati a titolo indicativo dalla Banca d’Italia sulla base di quotazioni di mercato.

Modalità di assistenza fiscale a distanza

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 31 dell’11 maggio 2021 chiarisce che le modalità operative di assistenza fiscale a distanza consentite fino alla cessazione dello stato di emergenza sanitaria (articolo 78, comma 4-septies, del Dl n. 18/2020) sono applicabili anche in caso di conferimento o di rinnovo delle deleghe per la consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche dei contribuenti e per gli altri servizi indicati nel provvedimento direttoriale del 5 novembre 2018 in scadenza nel periodo emergenziale.

Codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Accise”, delle somme per l’incameramento del deposito cauzionale a seguito di disdetta, revoca o rinuncia relative alla gestione delle rivendite di tabacchi

Con risoluzione n. 32 del 13 maggio 2021, l’Agenzia delle entrate istituisce il codice tributo  “5480”, per l’incameramento del deposito cauzionale a seguito di disdetta, revoca o rinuncia della gestione delle rivendite di tabacchi

Credito d’imposta, in favore degli investitori, per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni

Con risoluzione n. 33 del 13 maggio 2021, l’Agenzia delle entrate istituisce il codice tributo  “6942” per consentire l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta per il rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni, per l’importo non fruito nella dichiarazione dei redditi.

Contributo fondo perduto decreto sostegni. Nuovi chiarimenti

L’agenzia delle entrate, con la circolare n. 5 del 14 maggio 2021, chiarisce che l’indennità erogata alle lavoratrici autonome, artigiane ed esercenti attività commerciali, corrisposta prima e dopo il parto, è esclusa dai parametri di calcolo per l’accesso al cfp “Sostegni”, poiché non è riconducibile ad alcun compenso. Il contribuente forfetario non deve includere il contributo a fondo perduto nel computo della soglia dei 65mila euro di ricavi o compensi oltre la quale non può essere applicato il regime di favore.

AGENZIA DELLE ENTRATE INTERPELLO

Risposta n. 318 del 10 maggio 2021 – Demolizione e ricostruzione di immobili appartenenti alla categoria catastale A/1

Gli acquirenti degli immobili demoliti e ricostruiti non potranno beneficiare del superbonus nel caso in cui le unità immobiliari oggetto degli interventi appartengano alla categoria catastale A/1. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 318 del 10 maggio 2021. Con il super sismabonus, è stata introdotta una modifica al sismabonus sostituendo le percentuali detraibili ivi previste con un’unica percentuale pari al 110% con la conseguenza che – in relazione all’ambito soggettivo previsto dal comma 9 dell’art. 119 del decreto Rilancio – nel periodo di valenza indicato nell’art. 119 medesimo non sussisterebbe la possibilità di scegliere quale agevolazione applicare.

Risposta n. 322 del 10 maggio 2021 – Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro

il beneficio spetti per le prime due tipologie di interventi descritti, ossia le nuove aperture per favorire il ricambio dell’aria e il deflusso dal padiglione e la realizzazione di una rampa di accesso, perché entrambi favoriscono il ricambio dell’aria, il distanziamento sociale, evitano gli assembramenti e creano percorsi separati per l’entrata l’uscita dall’area fieristica, tutte opere rispondenti alle linee guida sopra richiamate. Non lo sono, invece, le spese per la ristrutturazione della sala, che prevede il rifacimento dei pavimenti, degli impianti e l’apertura di un nuovo ingresso, opere non prescritte dalle suddette linee guida.

Risposta n. 324 del 10 maggio 2021 – imposta di bollo su fatture

L’Agenzia ricorda i documenti sottoposti al Bollo secondo la disciplina di riferimento (articolo 13, tariffa, Dpr n. 642/1972) e tra questi sono presenti anche le fatture che emetterà l’istante dopo il passaggio al nuovo metodo. L’imposta può essere versata mediante acquisto del contrassegno da un intermediario autorizzato (tabaccheria ad esempio), o in modo virtuale, presso l’Agenzia delle entrate o altri uffici autorizzati oppure tramite conto corrente postale. Il Bollo è dovuto, precisa la risposta, fin dall’origine, da chi emette i documenti da tassare e, quindi, li consegna o li spedisce. Il sistema di pagamento prospettato comporterà l’emissione della fattura o ricevuta da parte dell’istante per conto dei riders forfetari e occasionali, circostanza che fa rientrare la società, ritiene l’Agenzia, tra i “soggetti interessati” che possono presentare richiesta di autorizzazione al pagamento virtuale dell’imposta di bollo, in quanto responsabili del tributo secondo le previsioni della norma sopra richiamata.

Risposta n. 325 del 10 maggio 2021 – imposta di registro – proroga concessioni

nel caso in cui la concessione sia prorogata per effetto dell’articolo 103, comma 2, del decreto “Cura Italia”, il regime di tassazione ai fini dell’imposta di registro, commisurato sul nuovo periodo della concessione, deve considerarsi analogo a quanto precisato con la risposta n. 569/2020, in relazione alle concessioni demaniali marittime prorogate dal decreto “Rilancio”

Risposta n. 326 del 11 maggio 2021 – imposta di bollo assolta in modo virtuale

Considerato che l’acquirente di un veicolo può presentare come titolo per l’iscrizione al Pra un’istanza, in alternativa all’atto di vendita in forma di scrittura privata autenticata, è possibile in tal caso richiedere l’autorizzazione alla riscossione in modalità virtuale dell’imposta di bollo quando l’istanza dell’acquirente sia stata redatta su modulo a parte. L’istante dovrà presentare alla Dp competente delle Entrate una richiesta con il numero presuntivo delle istanze ricevute su modulo a parte nell’anno.

Risposta n. 328 del 10 maggio 2021 -rimborso spese dipendenti in smart working

I rimborsi “forfetari” erogati ai dipendenti in smart working per i costi connessi all’uso di internet, al consumo della corrente elettrica, dell’aria condizionata o del riscaldamento concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente imponibile, a meno che non sia determinabile in base a elementi e parametri oggettivi o per legge la quota spesa esclusivamente nell’interesse del datore di lavoro.

Risposta n. 329 del 11 maggio 2021 – imposta di bollo su attestazioni rilasciate ai medici

Le attestazioni rilasciate dall’azienda su richiesta del medico, necessarie allo svolgimento dell’istruttoria finalizzata ad accertare il diritto del medico interessato a percepire l’indennizzo dei giorni di assenza dal servizio dovuti a isolamento domiciliare per Covid, da parte della compagnia assicurativa con cui il medico ha stipulato volontariamente il contratto di assicurazione, scontano l’imposta di Bollo nella misura di 16 euro per foglio.

Risposta n. 332 del 11 maggio 2021 – Aliquota IVA integratori alimentari

Le cessioni di un integratore a base di carboidrati e caffeina destinato agli sportivi possono fruire dell’aliquota Iva al 10% (tabella A, parte III, punto 80).

Risposta n. 333 del 11 maggio 2021 – Aliquota IVA cessione integratori alimentari

Scontano l’aliquota Iva ridotta le cessioni di un integratore di calcio, come completamento della dieta, e di una vitamina D3 destinata ai bambini. Entrambi i prodotti, infatti, secondo il parere espresso dall’Agenzia delle dogane e monopoli, si classificano come “Preparazioni alimentari diverse”, alla voce 2106 “Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove” e, più specificamente, al codice NC 21069092. Di conseguenza, possono beneficiare dell’aliquota Iva ridotta, nella misura pari al 10%, ai sensi della tabella A, parte III, punto 80), allegata al Dpr n. 633/1972.

Risposta n. 335 del 11 maggio 2021 – Cessione autoveicolo a disabili – Aliquota IVA ridotta 

per l’applicazione dell’Iva ridotta al 4%, in relazione alla cessione di un’autovettura, il disabile minorenne che non possiede redditi, può considerarsi fiscalmente a carico del padre, anche se questo, a sua volta, risulta privo di reddito.

Risposta n. 336 del 12 maggio 2021 – eccedenza credito utilizzabile in compensazione nel 2021

Un contribuente può legittimamente compensare ulteriori 700mila euro del credito Ires 2019, limite massimo consentito per il periodo d’imposta 2021, non compensati nel 2020 per raggiunti limiti di utilizzo, nei primi mesi dell’anno 2021, quindi, prima della presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2020, con indicazione nel modello F24 dell’anno di riferimento 2019.

Risposta n. 337 del 12 maggio 2021 – Bonus facciate

Detrazione del 90% per gli interventi effettuati su tutto il perimetro dell’involucro esterno verticale della palazzina con affaccio in parte su strada comunale e in parte su una via interna al residence ma a uso pubblico

Tra le condizioni per usufruire del beneficio è previsto che il “rinnovamento” sia visibile dalla collettività, quindi non è precluso in caso di strade accessibili a tutti i cittadini

Risposta n. 338 del 12 maggio 2021 – Importi corrisposti a titolo di Cashback – trattamento tributario

Una società che realizza degli accordi di affiliazione di marketing con diverse società di e-commerce in base ai quali pubblica sul proprio Portale inserzioni per l’acquisto di beni e/o servizi offerti dalle stesse cui associa uno “sconto” fruibile sotto forma di Cashback, non dovrà assoggettare ad alcuna imposizione tali somme, non rientrando in nessuna categoria reddituale prevista dal Tuir.

Risposta n. 339 del 12 maggio 2021 – Trattamento fiscale applicabile alle prestazioni di ricovero rese da strutture private non accreditate in favore di un ente ospedaliero

Le prestazioni di ricovero e cura rese da una struttura privata, autorizzata ma non accreditata, nei confronti di un ente ospedaliero, stipulato in base alle disposizioni del decreto “Cura Italia” per potenziare il servizio sanitario nazionale e far fronte alla diffusione della pandemia, possono beneficiare dell’esenzione Iva prevista dall’articolo 10, n. 19 del decreto Iva, fino alla cessazione dello stato di emergenza da Covid-19.

Risposta n. 340 del 13 maggio 2021 – note di variazione nell’ambito di una ristrutturazione del debito

Una società parte di un gruppo, che ha sottoscritto un accordo di ristrutturazione dei propri debiti, ha l’obbligo non solo di registrare la nota di variazione in diminuzione regolarmente emessa, ma anche di procedere al riversamento della relativa Iva all’erario, senza attendere l’adempimento finale degli accordi stessi.

Risposta n. 343 del 13 maggio 2021 – Credito d’imposta per gli investimenti effettuati dalle imprese ai fini della formazione del personale dipendente in tecnologie del Piano Nazionale Impresa 4.0 

Nel bonus formazione, fruibile dalle imprese che offrono ai dipendenti attività formativa attraverso le “tecnologie abilitanti”, il corretto adempimento del deposito telematico presso l’ispettorato del lavoro del contratto collettivo è una condizione di ammissibilità al beneficio. Nel caso in esame è precluso alla società che non ha provveduto a depositare l’accordo entro il 31 dicembre 2019.

Risposta n. 344 del 14 maggio 2021 – compensi percepiti dagli eredi

Se gli eredi del professionista deceduto non possono emettere la fattura relativa ai crediti maturati dal de cuius nei confronti di una società fallita, perché la partita Iva dello stesso è cessata, il curatore fallimentare della debitrice potrà emettere un’autofattura elettronica tramite Sdi, solo se la “partita” non è cessata da più di cinque anni.
Diversamente dovrà ricorrere all’autofattura cartacea, con le modalità prescritte dall’articolo 6, comma 8, del Dlgs n. 471/1997, le quali esigono che, oltre all’emissione dell’autofattura, il cessionario/committente (il curatore) corrisponda all’erario l’Iva relativa al compenso pagato, con la conseguenza che agli eredi andrà versato il corrispettivo al netto dell’imposta.

AGENZIA DELLE ENTRATE – PRINCIPIO DI DIRITTO

Principio di diritto n. 10 dell’11 maggio 2021 – Applicazione del regime di participation exempion in caso di trasferimento all’estero di una Holding

l’Agenzia chiarisce che in caso di delocalizzazione all’estero di un compendio aziendale, anche se costituito prevalentemente da partecipazioni, non si applica il regime di participation exemption (Pex) alle partecipazioni ricomprese in tale compendio, ma si procede a tassazione ordinaria. Il principio di unitarierà, infatti, si applica non solo nel caso in cui la plusvalenza è generata da una cessione, ma in generale in presenza di qualsiasi evento realizzativo, inclusi il trasferimento all’estero della residenza dell’impresa commerciale e le altre circostanze a questo assimilate, relative all’azienda o a un ramo di essa.

Proroga di termini legislativi: Decreto in G.U.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 103 del 30 aprile 2021 il Decreto Legge n. 56 del 30 aprile 2021, che reca disposizioni urgenti in materia di termini legislativi, in particolare:

• sono prorogati dal 30 aprile al 30 settembre 2021 i termini di validità dei documenti di identità con scadenza entro il 31 gennaio 2020;
• i permessi di soggiorno in scadenza entro il 30 aprile sono prorogati al 31 luglio 2021. Nelle more, gli interessati possono presentare istanza di rinnovo;
• fino alla definizione dei contratti collettivi del pubblico impiego, e comunque non oltre il 31 dicembre 2021, le Amministrazioni pubbliche potranno continuare a ricorrere al lavoro agile secondo le modalità semplificate stabilite dall’articolo 263, D.L. 34/2020 (Decreto Rilancio), ma senza il vincolo della percentuale minima del 50% del personale e a condizione che l’erogazione dei servizi rivolti a cittadini e imprese avvenga con regolarità, continuità ed efficienza e nel rigoroso rispetto dei tempi previsti dalla normativa vigente;
• la revisione periodica dei veicoli a motore e dei loro rimorchi può essere effettuata anche dagli ispettori autorizzati, fino al 31 dicembre 2021.
• è prorogata al 31 dicembre 2021 la possibilità di svolgere con modalità semplificate da remoto gli esami di abilitazione per l’iscrizione negli elenchi nominativi degli esperti qualificati e dei medici autorizzati (esperti di radioprotezione e medici competenti per la tutela e la sicurezza nei luoghi di lavoro) e dell’esame di Stato per l’abilitazione all’esercizio della professione di consulente del lavoro

COVID-19: stato di emergenza prorogato al 31 luglio 2021

È stata pubblicata sulla Gazzetta  Ufficiale  n. 103 del 30 aprile 2021 la delibera del Consiglio dei Ministri del 21 aprile 2021, che proroga al 31 luglio 2021 lo stato di emergenza in conseguenza del rischio sanitario connesso all’insorgenza di patologie derivanti da agenti virali trasmissibili.

Ausili per disabili con Iva al 4%: semplificaizoni

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 405 del 4 maggio 2021 il Decreto 7 aprile 2021 che dispone   che per poter beneficiare dell’aliquota al 4% sulle cessioni dei ausili tecnici e informatici è necessario che le persone con disabilità producano, al momento dell’acquisto, solo una copia del certificato attestante l’invalidità funzionale permanente rilasciato dall’azienda sanitaria locale competente o dalla commissione medica integrata.Tuttavia, se il collegamento funzionale fra il sussidio tecnico-informatico e la menomazione permanente non risulta dal certificato di invalidità, occorre integrare il documento con un’ulteriore certificazione, da  esibire  in  copia  all’atto dell’acquisto, rilasciata dal medico curante, che contenga l’attestazione richiesta per l’accesso al beneficio fiscale.In caso di importazione, la documentazione va prodotta all’ufficio doganale all’atto della presentazione della dichiarazione di importazione.

INPS

Differimento del termine di presentazione delle domande di esonero per le imprese agricole

L’INPS, con il messaggio n. 1850 del 6 maggio 2021, rende noto il differimento del termine di presentazione delle domande di esonero straordinario dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a carico dei datori di lavoro – dovuti per il periodo dal 1° gennaio 2020 al 30 giugno 2020 – a favore delle imprese appartenenti alle filiere agrituristiche, apistiche, brassicole, cerealicole, florovivaistiche, vitivinicole, nonché dell’allevamento, dell’ippicoltura, della pesca e dell’acquacoltura, a seguito dell’aggiornamento del modulo.

Artigiani e commercianti: istruzioni per il rimborso dei contributi non dovuti

L’INPS, con la circolare n. 75 del 6 maggio 2021, specifica che la contribuzione previdenziale e assistenziale indebitamente versata alle Gestioni degli artigiani e dei commerciantinon può essere oggetto di convalida da parte dell’Istituto ai fini del diritto e della misura delle prestazioni pensionistiche spettanti per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti. La circolare fornisce, inoltre, le istruzioni per l’esercizio, da parte degli assicurati, del diritto al rimborso di quanto indebitamente versato e per l’individuazione della tipologia contributiva rivendicata, tenendo conto dell’ordinario termine di prescrizione decennale (articolo 2946 del c.c.).

Sgravio alternativo alla Cig covid: le istruzioni dall’INPS

Con il Messaggio n.1836 del 6 maggio 2021, l’INPS fornisce le istruzioni operative per la richiesta di autorizzazione e per la corretta esposizione dei dati nell’Unimens relativi all’esonero   dal versamento dei contributi previdenziali riservato alle aziende che non richiedono la cassa Covid.

Invalidità civile: semplificazione delle attività di gestione degli assenti a visita di revisione

L’INPS, con il messaggio n. 1835 del 6 maggio 2021, semplifica il procedimento di revisione dell’invalidità civile.

In particolare, vengono semplificate le attività di gestione delle persone che risultano assenti a visita di revisione. In questi casi, l’assenza a visita di revisione determina la sospensione cautelativa della prestazione economica.

L’interessato è invitato a presentare una giustificazione per l’assenza, entro 90 giorni, alla struttura INPS territorialmente competente. Con la presentazione di una giustificazione sanitaria o amministrativa fondata, si riavvia il processo di revisione e viene fissata una nuova data per la visita medica di accertamento. In caso di assenza anche alla seconda convocazione, il beneficio economico è revocato dalla data di sospensione.

Part-time verticale o ciclico: utile anche il tempo non lavorato

Con la  circolare n. 74 del  4 maggio 2021, l’INPS pubblica le istruzioni il riconoscimento per intero della contribuzione a fini pensionistici da accreditare sulla posizione del lavoratore subordinato che lavora con contratti a part-time ciclico o verticale. La novità, introdotta dalla Legge di bilancio per il 2021, garantisce il raggiungimento dei requisiti di anzianità lavorativa per l’accesso al diritto alla pensione per l’intera durata del rapporto di lavoro part-time. Il documento di prassi contiene le istruzioni per la compilazione della denuncia contributiva Uniemens.

Emersione rapporti irregolari nuove precisazioni

L’INPS, con la circolare n. 73 del 4 maggio 2021, fornisce ulteriori istruzioni in merito agli adempimenti dichiarativi e contributivi cui sono tenuti i datori di lavoro che hanno presentato domanda di emersione di rapporti di lavoro irregolare, ai sensi dell’articolo 103 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,

Esodo dei lavoratori: precisazioni sulla garanzia fideiussoria

L’Inps, con messaggio n. 1797 del 4 maggio 2021, ha fornito precisazioni sulla predisposizione della garanzia fideiussoria che deve essere attivata nell’ambito di processi di ristrutturazione, di situazioni di crisi, di riorganizzazione aziendale, di riduzione o trasformazione di attività di lavoro, per accedere a prestazioni di accompagnamento alla pensione a totale carico del datore di lavoro. Infatti, per accedere alla prestazione di esodo, è previsto che il datore di lavoro presenti all’Inps una fideiussione bancaria a garanzia dell’adempimento degli obblighi assunti nei confronti dell’Istituto, avente ad oggetto il versamento anticipato della provvista per la prestazione e la contribuzione figurativa correlata.

Indennità COVID-19 e Rem 2021

L’INPS, con il messaggio n. 1764 del 30 aprile 2021, fornisce precisazioni sulla circolare 65/2021 relativamente ai limiti di reddito dei lavoratori dello spettacolo richiedenti l’indennità onnicomprensiva e all’incompatibilità delle indennità con il Reddito di Emergenza (REM).

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Tutela sostanziale dei lavoratori mediante l’utilizzo dello “strumento della disposizione”

Con comunicato del 3 maggio 2021, l’Ispettorato nazionale del lavoro fornisce ulteriori precisazioni sull’utilizzo del potere di disposizione attribuito al personale ispettivo, ampliato a seguito dell’intervento normativo attuato con l’art. 12 bis del D.L. n. 76/2020, che ha integralmente sostituito l’art. 14 del D. Lgs. n. 124/2004.

Precisando che la disposizione è un ordine con il quale l’organo ispettivointima al datore di lavoro di adempiere a un obbligo previsto dalla legge o dal CCNL applicato, attribuendo un termine di ampiezza variabile a seconda della criticità evidenziata. Il provvedimento è immediatamente esecutivo, ma se il datore di lavoro ottempera a quanto contenuto nel provvedimentoconil ripristino della legalità secondo le modalità indicate, l’accertamento ispettivo si conclude senza alcuna conseguenza sanzionatoria.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Accesso alla dichiarazione 730 precompilata

Con provvedimento del 7 maggio 2021 l’Agenzia delle entrate fissa il calendario della dichiarazione dei redditi 2021 precompilata. Dal 10 maggio, accesso e visualizzazione online dei modelli 730 e Redditi 2021 precompilati, dal mercoledì successivo, il 19 maggio, la dichiarazione dei redditi potrà essere modificata, integrata e presentata telematicamente, e ancora dopo una settimana, dal 26 maggio, parte la compilazione “assistita” del quadro E del 730/2021.

Gruppo IVA –Ingresso di nuovi soggetti nel Gruppo

Con la risoluzione n. 30 del 7 maggio 2021 l’Agenzia delle entrate fornisce precisi chiarimenti sul caso di ingresso in itinere di una società già esistente alla data di costituzione del Gruppo Iva, rispetto alla quale si sono successivamente instaurati i vincoli finanziario, economico e organizzativo previsti dal legislatore.

Linee guida e indirizzi operativi 2021

Con la circolare n. 4 del 7 maggio 2021, l’Agenzia delle entrate disegna il quadro operativo che accompagnerà l’operato dell’Amministrazione nei prossimi mesi. In particolare, sono tre gli indirizzi operativi contenuti nel documento di oggi e trasmessi agli uffici: servizi ai cittadini, consulenza ai contribuenti e prevenzione dei fenomeni illeciti come quelli riconducibili alle frodi fiscali. Ciascuna sezione contiene gli indirizzi mirati per lo svolgimento delle azioni operative, ridisegnate e calibrate in modo da tener conto delle criticità indotte dal Covid-19 e incentrate sulla compliance, per poter rafforzare il dialogo costante con il contribuente e avvertirlo in tempo in caso di errori o anomalie.

Decreto Riaperture: nuove regole per le attività economiche

​Pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale n. 96 del 22 aprile 2021, il Decreto Legge 22 aprile 2021, n. 52 riguardante le misure  per la graduale ripresa delle attività economiche e sociali nel rispetto delle esigenze di contenimento della diffusione dell’epidemia da COVID-19.

Dal 26 aprile 2021, la riapertura nelle zone gialle dei servizi di ristorazione con consumo al tavolo esclusivamente all’aperto, a pranzo e a cena, ed anche degli spettacoli aperti al pubblico. Previsto, inoltre, l’utilizzo delle certificazioni verdi per gli spostamenti tra Regioni e Province autonome in zona arancione o rossa.

Il decreto prevede la proroga al 31 luglio 2021:

– del conferimento di incarichi temporanei a laureati in medicina e chirurgia da parte delle aziende e degli enti del Servizio sanitario nazionale;

– delle disposizioni finalizzate a facilitare l’acquisizione di dispositivi di protezione e medicali;

– delle disposizioni straordinarie per la produzione di mascherine chirurgiche e dispositivi di protezione individuale;

– delle disposizioni in materia di lavoro agile. Con la proroga dello stato d’emergenza fino a fine luglio si allunga anche il periodo in cui si applica il ricorso allo smart working con procedure semplificate. Le aziende non dovranno ricorrere agli accordi individuali, ma potranno continuare a decidere unilateralmente di far lavorare il dipendente da remoto. Il lavoro agile o da remoto è considerato dal Protocollo sulla sicurezza nei luoghi di lavoro una misura da adottare in chiave anti diffusione del contagio da coronavirus.”

Il Decreto è vigente dal 23 aprile 2021.

INPS

Congedo 2021 con figli affetti da COVID-19, in quarantena da contatto o con attività didattica in presenza sospesa o con centri diurni assistenziali chiusi. Ulteriori indicazioni

L’Inps, con messaggio del 22 aprile 2021, n. 1642, comunica che, per i datori di lavoro privati con lavoratori dipendenti iscritti alla Gestione privata, è stata anticipata al mese di marzo (anziché aprile) la possibilità di esporre il codice di conguaglio S123 e il relativo codice evento MZ2, avente il significato di “Congedo 2021 per genitori DL n. 30/2021 – art. 2”.

Prestazioni economiche di malattia, di maternità/paternità e di tubercolosi

L’INPS, con la circolare n. 68 del 22 aprile 2021, comunica  gli importi da prendere a riferimento per il calcolo delle prestazioni economiche di malattia, di maternità/paternità e di tubercolosi per l’anno 2021.

Codici contratto all’interno del flusso Uniemens. Aggiornamento da maggio 2021

Con il messaggio n. 1618 del 20 aprile 2021 l’INPS istituisce, con decorrenza dal periodo di paga maggio 2021, i seguenti nuovi codici dell’elemento <CodiceContratto> della sezione <PosContributiva> del flusso di denuncia Uniemens:

• 561, relativo al “CCNL per il personale navigante su navi minori fino a 500 tsl e su navi veloci del trasporto passeggeri in acque marittime, lagunari, lacuali e fluviali – AIATP” (codice CNEL I396);
• 562, relativo al “CCNL lavoratori edilizia e affini – AIESIL” (codice CNEL F08T).

Indennità una tantum e Naspi le istruzioni dell’INPS

Con la circolare n. 65 del 19 aprile  2021 l’INPS fornisce istruzioni in materia di indennità una tantum prevista dal decreto-legge n. 41 del 2021, c.d. decreto Sostegni, a favore delle categorie di lavoratori già beneficiari dell’indennità del decreto Ristori, nonché di indennità onnicomprensiva a favore di alcune categorie di lavoratori le cui attività lavorative sono state colpite dell’emergenza epidemiologica da COVID-19. Inoltre, la circolare reca le novità introdotte dal decreto Sostegni in materia di indennità di disoccupazione NASpI, con specifico riferimento alla semplificazione dei requisiti di accesso alla stessa.

La circolare chiarisce che l’erogazione una tantum di un’ulterioreindennità di importo pari a2.400 euro, in attuazione deldecreto Sostegni (decreto-legge n. 41 del 2021), riguarda:

• i lavoratori stagionali e i lavoratori in somministrazione dei settori del turismo e degli stabilimenti termali;
• i lavoratori dipendenti stagionali appartenenti a settori diversi da quelli del turismo e degli stabilimenti termali;
• i lavoratori intermittenti;
• i lavoratori autonomi occasionali;
• i lavoratori incaricati alle vendite a domicilio;
• i lavoratori a tempo determinato dei settori del turismo e degli stabilimenti termali;
• i lavoratori dello spettacolo.

Retribuzioni convenzionali per i lavoratori all’estero

L’INPS, con la circolare n. 64 del 19 aprile 2021, commenta il D.M. 23 marzo 2021, che ha individuato le retribuzioni convenzionali da prendere a base per il calcolo dei contributi dovuti per le assicurazioni obbligatorie dei lavoratori italiani operanti all’estero in Paesi non legati all’Italia da convenzioni in materia di sicurezza sociale.

Inoltre, la circolare fornisce le relative istruzioni operative, nonché le istruzioni per la regolarizzazione del mese di gennaio, febbraio e marzo 2021.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Approvazione delle specifiche tecniche per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale

Con provvedimento del 23 aprile 2021 l’Agenzia delle entrate approva le specifiche tecniche per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2020.

Il provvedimento odierno individua i percorsi informaticicon cui predisporre i file contenenti l’elenco dei contribuenti per i quali i soggetti incaricati della trasmissione telematica richiedono i dati necessari per determinare il livello di affidabilità fiscale dei loro assistiti. Sono previste modalità diverse per chi è delegato alla consultazione del cassetto fiscale e per chi non possiede tale delega. Definite anche le regole tecniche con cui sono rese disponibili i file contenenti le informazioni aggiuntive.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 260 del 19 aprile 2021 – Brexit: trasferimento plafond

La società residente nel Regno Unito non perde, a causa dell’uscita della Gran Bretagna dall’Unione europea, la condizione di esportatore abituale ai fini Iva. Inoltre, se passa dall’identificazione diretta alla rappresentanza fiscale, senza soluzione di continuità, può effettuare acquisti senza Iva utilizzando il plafond maturato in capo al numero identificativo Iva, che è stato utilizzato ante Brexit della medesima società.

Risposta n. 262 del 19 aprile 2021 – Sospensione termini di versamento

La sospensione dei termini dei versamenti in scadenza nel mese di dicembre 2020 è fruibile anche dalle imprese e dai professionisti che non esercitano le attività economiche limitate dal Dpcm 3 novembre 2020, purché a novembre 2020 abbiano subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% rispetto allo stesso mese dell’anno precedente.

Risposta n. 263 del 19 aprile 2021 – Credito d’imposta per canoni di locazione ad uso non abitativo ed affitto d’azienda

La società che nel corso del 2021 versa i canoni di un contratto d’affitto relativi al 2020 matura il diritto alla fruizione del credito d’imposta per canoni di locazione a uso non abitativo e affitto d’azienda, purché sussistano tutti gli ulteriori requisiti di legge. Il bonus potrà essere ceduto, tra gli altri, al locatore, secondo le modalità stabilite dai provvedimenti dell’Agenzia delle entrate del 1° luglio e del 14 dicembre 2020.

Risposta n. 264 del 19 aprile 2021 – Contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nei centri storici: guida turistica

Il contributo a fondo perduto istituito dal decreto “Agosto” in favore degli esercenti attività d’impresa non può essere attribuito al contribuente che fa la guida turistica, trattandosi di lavoratore autonomo. L’eventuale indebita percezione dell’indennizzo è regolarizzabile con applicazione delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso. Per il settore del turismo sono state stanziate specifiche risorse dal decreto “Rilancio”, da assegnare tramite il ministero per i Beni e le attività culturali e per il turismo (oggi ministero della Cultura).

Risposta n. 267 del 19 aprile 2021 –  Strumentazione per diagnostica in vitro – esenzione

Si applica il regime di esenzione Iva con diritto alla detrazione d’imposta fino al 31 dicembre 2022, come previsto dal comma 452 della legge di bilancio 2021, ai dispositivi medico-diagnostici in vitro per Covid-19, identificati dai codici Taric assegnati dall’Adm

Risposta n. 268 del 19 aprile 2021 –  Strumentazione per diagnostica in vitro – tamponi

Per l’applicazione del regime di esenzione Iva con diritto alla detrazione d’imposta fino al 31 dicembre 2022 ai tamponi è necessario procedere all’esatta classificazione merceologica tramite apposito accertamento tecnico delle Dogane.

Risposta n. 270 del 20 aprile 2021 – tassazione premi di produttività

Una società di giochi e scommesse che, a seguito dell’emergenza sanitaria e del conseguente stop dell’attività svolta, ha modificato i parametri di riferimento dei premi di risultato, potrà applicare, in qualità di sostituto d’imposta, sul premio 2020 erogato ai suoi dipendenti, l’aliquota agevolata del 10% come imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionali e comunali, a patto che sia raggiunto il risultato incrementale previsto dal nuovo parametro 2020 rispetto a quello del 2019.

Risposta n. 271 del 20 aprile 2021 – trattamento fiscale del “premio” di euro 100 erogato a personale dipendente che presta la propria attività all’estero

Il contributo di 100 euro previsto dal decreto “Cura Italia” a favore dei lavoratori che, nonostante la difficile situazione causata dall’emergenza epidemiologica, nel mese di marzo 2020, hanno continuato a spostarsi nel territorio per svolgere la propria attività, non può essere esteso agli impiegati a contratto assunti all’estero, in quanto svolgono la propria prestazione fuori dai confini nazionali.

Risposta n. 272 del 20 aprile 2021 –  Trattamento fiscale del Sussidio erogato a professionisti, titolari di pensione di invalidità ed indiretta ai superstiti, dall’ente previdenziale obbligatorio

Il beneficio economico erogato dall’ente previdenziale obbligatorio ai professionisti, titolari di pensione di invalidità e indiretta ai superstiti, in fase di erogazione non è da assoggettare a ritenuta alla fonte a titolo di acconto IRPEF, in applicazione del decreto Ristori e, conseguentemente, non è imponibile nei confronti dei percettori

Risposta n. 273 del 20 aprile 2021 – Trattamento fiscale dei contributi erogati dalla Regione in favore di lavoratori parasubordinati e lavoratori autonomi

Sono esenti fiscalmente i contributi erogatia livello regionale ai lavoratori autonomi privi di partita IVA, con contratto di lavoro occasionale o con contratto di cessione del diritto d’autore, anche non iscritti alla gestione separata perché esonerati.

Diversamente, il beneficio fiscalenon spetta ai lavoratori con contratto di collaborazione e ai lavoratori parasubordinati iscritti alla gestione separata ovvero collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto, i cui redditi, tra l’altro, sono assimilati a quelli di lavoro dipendente

Pertanto, l’erogazione delle misure di sostegno in favore di tali soggetti sarà soggetta a ritenuta a titolo di acconto Irpef.

Risposta n. 274 del 20 aprile 2021 – Aliquota IVA ridotta- Servizi rivolti a minori con bisogni educativi speciali

L’attività svolta da una cooperativa a favore di minori con bisogni educativi speciali (Bes), caratterizzata da una duplice funzione educativa e socio-sanitaria, sconta l’Iva ridotta, anche se è svolta online, con lezioni video-registrate e webinar a domande e risposte. Le prestazioni non vanno segnalate al Sistema tessera sanitaria, ma regolarmente documentate con l’emissione di fatture elettroniche tramite il Sistema di interscambio; una copia, in formato elettronico o cartaceo, andrà messa a disposizione del cliente, salvo sua rinuncia.

Risposta n. 275 del 21 aprile 2021 – Trasferimento delle posizioni individuali dei lavoratori ad altra forma pensionistica complementare – Adempimenti dei sostituti d’imposta

Il passaggio totalitario delle posizioni previdenziali precedentemente appartenenti a un fondo pensionistico messo in liquidazione a un fondo Alfa legittima il trasferimento del risparmio di imposta a quest’ultimo.

Risposta n. 276 del 21 aprile 2021 – adempimenti fiscali dell’amministratore giudiziario con riferimento agli immobili oggetto di “sequestro antimafia”

Per adempiere gli obblighi fiscali relativi ai beni in amministrazione giudiziaria, devono essere utilizzati i codici fiscali dei titolari di tali beni, non occorre chiedere una unica identificazione distinta per tutto il patrimonio. L’amministratore deve presentare le dichiarazioni dei redditi per ogni proprietario, utilizzando il modello relativo alla natura giuridica del soggetto (persona fisica o giuridica) titolare del bene immobile.

Risposta n. 277 del 21 aprile 2021 – Agevolazioni “prima casa” per l’acquisto nuova abitazione

La disposizione che consente a un soggetto di fruire delle agevolazioni “prima casa”, nonostante sia titolare, nel Comune di residenza, di un altro immobile precedentemente acquistato con  l’applicazione dei benefici, vale anche per l’acquisto di un’abitazione effettuato dal contribuente proprietario di una casa ricevuta in eredità, se quest’ultimo si impegna a rivendere entro l’anno l’immobile che già possiede.

Risposta n. 280 del 21 aprile 2021 – credito d’imposta “Ricerca e Sviluppo”

È ammessa al credito d’imposta “Ricerca e Sviluppo”, l’attività svolta nel 2018 e 2019 da una società residente costituita dalla controllante estera, con cui è stato creato un apparecchio laser3D. Incluse nel bonusanche le spese sostenute per consulenze esterne e per l’acquisto dei materiali necessari per la realizzazione del prototipo.

Risposta n. 285 del 23 aprile 2021 – errori contabili in sede di prima applicazione dell’Ifrs 15

Per la correzione degli errori contabili, individuati sia in sede di prima applicazione (retroattiva) dell’Ifrs 15 che nel periodo d’imposta in cui il principio contabile è stato adottato, è necessario imputare i componenti reddituali nel corretto periodo di competenza fiscale, non essendo possibile attribuire rilevanza tributaria nel periodo in cui gli errori sono rettificati in bilancio.

Risposta n. 286 del 23 aprile 2021 –  iper ammortamento

Ai fini dell’iperammortamento devono essere trattati separatamente le componenti materiale e immateriale delle “casseforti automatiche per il deposito e il ricircolo di denaro contante”, collegate, attraverso un portale e un applicativo, a una centrale operativa che può effettuare il monitoraggio dei dispositivi installati in tutti i punti vendita.

Risposta n. 287 del 23 aprile 2021 –  bonus affitti

Con riferimento al bonus affitti, le società che esercitano non solo attività di commercio al dettaglio possono beneficiare del credito d’imposta allorché specificatamente dalla sola attività di commercio al dettaglio siano derivati , nel periodo d’imposta 2019, ricavi superiori a 5 milioni di euro.

Risposta n. 288 del 23 aprile 2021 – interruzione della procedura di liquidazione dell’IVA di gruppo e rimborso del credito IVA alla ex controllante residente nel Regno Unito

Una società residente nel Regno Unito che in qualità di subholding controlla delle società italiane e che allo scadere della deadlinedella Brexitsi trova un credito Iva da recuperare non può utilizzare la remissione in bonis,ma dovrà chiedere il rimborso dell’imposta con la dichiarazione Iva 2022, relativa al 2021.

Risposta n. 289 del 23 aprile 2021 –  dichiarazione IVA a rimborso – integrazione per l’apposizione del visto di conformità

Il contribuente che ha presentato la dichiarazione annuale Iva optando per il rimborso, ma dimentica il visto di conformità, può presentare una dichiarazione integrativa entro i termini di accertamento della dichiarazione originaria, anche se la precedente richiesta di rimborso risulta archiviata.

Risposta n. 291 del 23 aprile 2021 – Aliquota IVA applicabile alla cessione di una lettiera per piccoli animali

Si applica l’Iva al 4% per la vendita della lettiera biodegradabile composta da residui della lavorazione di soia e amido

l prodotto biodegradabile composto da residui della lavorazione di soia e amido, in base al parere dell’Adm, può essere classificato alla voce 230250 0000 della Tariffa doganale

Determinazione delle retribuzioni convenzionali 2021 per i lavoratori all’estero

​Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 83 del 7 aprile 2021, il Decreto del 23 marzo 2021, con la determinazione delle retribuzioni convenzionali 2021 per i lavoratori all’estero.

INPS

Chiarimenti sui periodi di copertura CIG settimana dal 29marzoal 4 aprile 2021

L’INPS, con un comunicato stampa pubblicato il 16 aprile 2021, ha fornito i chiarimenti sul periodo di copertura CIG della settimana dal 29 marzo al 4 aprile 2021 specificando che le 13  settimane del DL sostegni comprendono i periodi decorrenti dalla settimana in cui è collocato il 1 aprile.

Ciò significa che sono coperti dalla “Cig Covid” del DL Sostegni anche i giorni lavorativi del 29, 30 e 31 marzo 2021.

Non risultano pertanto periodi di scopertura per i lavoratori, salvo per coloro che hanno fatto ricorso alla CIG sabato 2 gennaio 2021 per i quali le settimane di “Cig Covid” terminavano il 27 marzo 2021 per tornare a decorrere dal 29 marzo 2021.

Attestazioni fiscali per il pagamento degli oneri da riscatto,ricongiunzione o rendita

L’INPS, con il messaggio n. 1559 del 15 aprile 2021, informa che le attestazioni fiscali dei versamenti effettuati nel 2020 per gli oneri da riscatto, ricongiunzione o rendita, sono visualizzabili e stampabili sul Portale dei Pagamenti

Sul Portale dei Pagamenti non sono presenti le attestazioni fiscali relative ai versamenti effettuati in forma rateale dagli enti datori di lavoro pubblici per conto dei dipendenti iscritti alle gestioni ex INPDAP, mentre è possibile visualizzare i versamenti effettuati direttamente dagli iscritti, tramite il servizio Gestione Dipendenti Pubblici: servizi per lavoratori e pensionati.

Gli interessati potranno richiedere, ove riscontrino discordanze tra importi attestati e importi versati, la rettifica del documento.

Congedo 2021 per genitori, lavoratori dipendenti del settore privato,con figli affetti da COVID-19

Con la circolare 14 aprile 2021, n. 63 l’Inps pubblica le istruzioni  in tema di fruizione del Congedo 2021 per genitori, introdotto dal decreto-legge 13 marzo 2021, n. 30, a favore dei genitori lavoratori dipendenti per figli conviventi minori di anni 14 o con disabilità grave.

Il congedo, indennizzato al 50% della retribuzione e coperto da contribuzione figurativa, è previsto per il periodo corrispondente – in tutto o in parte – alla durata dell’infezione da Covid-19 dei figli, alla durata della quarantena del figlio, alla durata del periodo di sospensione dell’attività didattica in presenza o di chiusura dei centri diurni assistenziali.

Nuova modalità di invio dei flussi di pagamento diretto della CIG

L’INPS, con la circolare n. 62 del 14 aprile 2021, fornisce le indicazioni operative relative alla nuova modalità di invio dei flussi di pagamento diretto dei trattamenti di integrazione salariale, CIGO, CIGD e ASO, connessi all’emergenza epidemiologica da COVID–19, tramite l’utilizzo del flusso “UniEmens-Cig”, introdotta dall’articolo 8, comma 5, del  decreto-legge 22 marzo 2021, n 41, per gli eventi di sospensione o riduzione dell’attività lavorativa decorrenti dal 1° aprile 2021.

La nuova procedura sarà utilizzabile a partire dalle denunce contributive di competenza del mese di aprile 2021. Per il periodo transitorio, di durata pari a 6 mesi, i datori di lavoro potranno scegliere di continuare ad effettuare le denunce con il modello Uniemens e inviare i modelli SR41.

Esonero contributivo per le imprese agrituristiche e dell’allevamento

L’INPS, con la circolare n. 57 del 12 aprile 2021, comunica  le indicazioni operative per la fruizione dell’esonero dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali spettante ai datori di lavoro appartenenti alle filiere agrituristiche, apistiche, brassicole, cerealicole, florovivaistiche, vitivinicole, anche associate ai codici Ateco 11.02.10 e 11.02.20, nonché dell’allevamento, dell’ippicoltura, della pesca e dell’acquacoltura. L’esonero è riconosciuto, a seguito dell’emergenza sanitaria Covid-19, per il primo semestre del 2020.

Esonero contributivo totale per l’assunzione nel 2021-2022

Con la Circolare n. 56 del 12 aprile 2021, l’INPS fornisce indicazioni sull’esonero contributivo per l’assunzione di giovani nel biennio 2021-2022, secondo quanto disposto dalla Legge di Bilancio 2021 (art. 1, commi 10-15, L. 30 dicembre 2020, n. 178).

Viene premesso  che la misura è ancora in attesa della approvazione  riguardante la compatibilità con il “Quadro temporaneo  europeo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del COVID-19” (c.d. Temporary Framework),  quindi solo a conclusione del procedimento saranno emanate le istruzioni per la fruizione della misura , in particolare sulla modalità di compilazione delle dichiarazioni contributive da parte dei datori di lavoro.

Un aspetto importante chiarito dalla circolare è che questa agevolazione è ulteriore e distinta dall’esonero triennale al 50% già in vigore  per cui i datori di lavoro possono scegliere fra i due incentivi, anche sulla base del settore e dei limiti degli aiuti di stato  imposti dall’Europa. (art. 1, co. 10, della L. 27 dicembre 2019, n. 160)

Bonus per l’acquisto di servizi di baby-sitting

L’INPS, con la circolare n. 58 del 14 aprile 2021, fornisce le istruzioni operative relative alla gestione delle domande di bonus baby-sitting, di cui all’articolo 2, comma 6, del decreto-legge 13 marzo 2021, n. 30, destinato ad alcune categorie di lavoratori con figli minori.

In particolare, qualora si realizzino le seguenti casistiche:

• figlio affetto da infezione SARS COVID-19,
• figlio in quarantena,
• in caso di sospensione dell’attività didattica in presenza.

Ai fini del diritto al bonus per i servizi di baby-sitting, si precisa che rilevano tutti i casi che si siano verificati dal 1° gennaio 2021 al 30 giugno 2021.

Il bonus per servizi di baby-sitting può essere erogato, alternativamente, a entrambi i genitori purché non ricorra, nelle stesse giornate della settimana prescelta, una delle seguenti condizioni:

• la prestazione lavorativa è svolta in modalità agile;
• l’altro genitore non svolga alcuna attività lavorativa ovvero sia sospeso dal lavoro ovvero sia beneficiario di altri strumenti previsti a sostegno del reddito;
• i genitori abbiano fruito del congedo di cui ai commi 2 e 5 del medesimo articolo 2 del decreto-legge 13 marzo 2021, n. 30.

Finanziamenti da estinguersi dietro cessione fino al quinto delle pensioni. Nuove funzioni telematiche

L’INPS, con il messaggio n. 1526 del 13 aprile 2021, informa che, nell’ambito dei finanziamenti erogati ai pensionati INPS da parte di banche/società finanziarie e poi rimborsati mediante cessione di quote fino al quinto della pensione, per migliorare i servizi telematici offerti e renderli più sicuri, sono state attivate le seguenti funzioni:

• visualizzazione e download, tramite l’area personale MyINPS, dell’atto di benestare rilasciato dall’INPS ai pensionati che hanno sottoscritto un finanziamento da estinguersi dietro cessione fino al quinto della pensione;
• inserimento del codice QR nel documento cartaceo/digitale di Comunicazione di cedibilità rilasciato dall’INPS.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Tracciabilità dei pagamenti e applicabilità del cumulo giuridico

L’INL, con la nota prot. n. 606 del 15 aprile 2021, ha fornito chiarimenti in merito all’applicabilità del cumulo giuridico ex art. 8, L. n. 689/1981, alle ipotesi di violazione delle disposizioni in materia di tracciabilità delle retribuzioni.

Tale norma, sottolinea la nota dell’INL, non può trovare applicazione in caso di violazione delle disposizioni sulla tracciabilità delle retribuzioni, in quanto non può riconoscersi la sussistenza di una pluralità di violazioni, anche se l’illecito si riferisce a uno o più lavoratori.

Non può ritenersi applicabile nemmeno il successivo comma 2, che disciplina il reato continuato per le violazioni in materia di previdenza e assistenza obbligatoria in quanto, secondo l’INL, gli obblighi e le sanzioni n materia di tracciabilità delle retribuzioni sono estranei alla materia previdenziale e assistenziale.

Da ultimo, la nota sottolinea che non può trovare applicazione analogica la fattispecie della continuazione tra reati di cui all’art. 81 del codice penale.

INAIL

Retribuzioni convenzionali per l’anno 2021

L’Inail, con la circolare n. 12 del 15 aprile 2021, comunica il valore delle retribuzioni convenzionali, per l’anno 2021, su cui calcolare il premio assicurativo per i lavoratori operanti all’estero, in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale.

MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO

Nuove imprese a tasso zero. Termini e modalità di presentazione delle istanze

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha emanato la circolare n. 117378 dell’8 aprile 2021, la quale fornisce i termini e le modalità di presentazione delle domande di agevolazione volte a sostenere nuova imprenditorialità, in tutto il territorio nazionale, attraverso la creazione di micro e piccole imprese competitive, a prevalente o totale partecipazione giovanile o femminile.

MINISTERO DELLA SALUTE

Indicazioni per la riammissione in servizio dei lavoratori dopo assenza per malattia Covid-19 correlata

Il Ministero della Salute, con la circolare prot. n. 0015127 del 12 aprile 2021, ha fornito le indicazioni procedurali per la riammissione in servizio del lavoratore dopo l’assenza per malattia COVID-19 correlata, specificando la certificazione che il lavoratore deve produrre al datore di lavoro.

La circolare esamina le diverse casistiche che possono presentarsi, in ragione delle manifestazioni più o meno gravi della malattia.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Contributo fondo perduto sostegni: istituiti i codici tributo

Con la risoluzione n. 24 del 12 aprile 2021, l’Agenzia delle entrate istituisce  il codice tributo “6941” per utilizzare con F24 in compensazione il contributo a fondo perduto introdotto dal decreto “Sostegni”, nel caso in cui il contribuente scelga di fruirne sotto forma di credito d’imposta, e i codici “8128”, “8129” e “8130” per la restituzione spontanea della somma non spettante, erogata tramite accredito sul conto corrente o speso in compensazione, e per il versamento dei relativi interessi e sanzioni, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 Elide).

Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione alle Regioni e alle Province autonome di Trento e Bolzano dei dati relativi alla dichiarazione Irap 2021

Con il provvedimento del 13 aprile 2021, l’Agenzia delle entrate determina s le specifiche tecniche, in formato xml, da utilizzare, tramite l’Agenzia delle entrate, per la trasmissione alle Regioni e alle Province autonome di Trento e Bolzano dei dati relativi alla dichiarazione Irap 2021.

Cessione di unità immobiliare con cucina – Trattamento ai fini IVA

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 25 del 14 aprile 2021 afferma che la cessione di cucine arredate, inglobate in unità abitative oggetto di compravendita (cessione “a corpo”), sconta l’Iva ordinaria “in tutti i sensi”, sia verso il cliente finale sia al passaggio dal produttore alla società immobiliare. Le cucine, infatti, non sono assimilabili ai “beni immobili” e nemmeno ai “beni finiti” e la loro cessione non è accessoria all’operazione principale.

Modalità di correzione dell’importo dell’aiuto spettante indicato nel prospetto Aiuti di Stato

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 26 del 15 aprile 2021 ha precisato che  i contribuenti che hanno inserito nel prospetto “Aiuti di Stato” delle dichiarazioni fiscali 2018 l’ammontare della deduzione o della variazione in diminuzione, su cui è calcolata l’agevolazione, anziché l’importo del contributo spettante, potranno correggere l’errore presentando una dichiarazione integrativa, a seguito della quale l’Agenzia delle entrate provvederà a effettuare la correzione in diminuzione del maggior importo precedentemente indicato nel Registro nazionale aiuti di Stato (Rna) dell’aiuto individuale.

Regime agevolato rimpatriati istituiti i codici tributo per la proroga

Con la risoluzione n. 27 del 15 aprile 2021, l’agenzia delle entrate istituisce i codici tributo “1860” e “1861” per consentire ai lavoratori, dipendenti e autonomi, l’esercizio dell’opzione che proroga di cinque anni il regime speciale agevolato per “impatriati”, mediante il versamento, in un’unica soluzione, di un importo rispettivamente pari al 10% o al 5% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo prodotti in Italia, relativi al periodo d’imposta precedente a quello di esercizio dell’opzione.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 241 del 13 aprile 2021 – interventi di ristrutturazione. Immobili censiti nella categoria F/4

Il contribuente che ristruttura l’unità immobiliare inserita in un fabbricato accatastato come F/4, originariamente albergo censito in Catasto nella categoria D/2, frazionato in più appartamenti dall’impresa venditrice, può usufruire della detrazione prevista dall’articolo 16-bis del Tuir, a condizione che a fini lavori l’immobile diventi A/2, ossia un’abitazione.

Risposta n. 243 del 13 aprile 2021 – somme erogate a seguito di accordo collettivo

Sono sottoposte a tassazione separata e non ordinaria le indennità corrisposte nel 2020 per prestazioni lavorative relative al 2019, in esecuzione di un accordo di contrattazione collettiva integrativa sottoscritto dalle parti nel 2020. Il ritardo nel pagamento è dovuto al sopraggiungere di una causa giuridica che costituisce presupposto per l’applicazione del regime speciale.

Risposta n. 244 del 13 aprile 2021 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, prevista per le persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera

Il residente nel Regno Unito, titolare di polizze assicurative estere, che trasferisce la residenza in uno dei Comuni individuati dall’articolo 24-ter del Tuir, non può beneficiare del regime fiscale agevolato previsto dallo stesso articolo (applicazione di un’imposta sostitutiva del 7% per 10 anni): le polizze sono investimenti finanziari che non hanno una finalità previdenziale. La norma, infatti, finalizzata a incentivare gli investimenti, i consumi e il radicamento, tra l’altro, in alcuni comuni del Mezzogiorno con determinate caratteristiche demografiche, subordina l’accesso al regime di favore alla titolarità, da parte delle persone fisiche, “dei redditi da pensione di cui all’articolo 49, comma 2, lettera a), erogati da soggetti esteri”. La disposizione, quindi, è indirizzata esclusivamente ai destinatari di trattamenti pensionistici di ogni genere e di assegni a essi equiparati erogati da soggetti esteri.

Risposta n. 245 del 13 aprile 2021 – Studio associato – Invio telematico delle dichiarazioni e visto di conformità

Lo studio associato composto da avvocati, in prevalenza, e commercialisti iscritti ai rispettivi albi professionali, che si avvale per il servizio di trasmissione telematica di una società di servizi contabili, il cui capitale sociale è interamente posseduto dai propri associati commercialisti, può richiedere l’abilitazione all’invio telematico delle dichiarazioni, a prescindere dalla sua reale composizione interna.

Tuttavia, la stessa associazione non può apporre il visto di conformità né trasmettere dichiarazioni vistate.

Risposta n. 246 del 14 aprile 2021 – regolarizzazione dell’errata applicazione del regime Mini One Stop Shop(cd “MOSS”)

l’Agenzia delle entrate spiega a un contribuente come rimediare all’errato utilizzo del regime Mini one stop shop (Moss), la procedura semplificata che consente l’assolvimento degli adempimenti Iva online, utilizzabile dai soggetti passivi residenti o domiciliati anche fuori dall’Unione europea, che effettuano i servizi elettronici o i servizi di telecomunicazione e teleradiodiffusione a favore di privati consumatori europei (B2C).

Primo passo ricalcolare e liquidare l’Iva secondo le modalità ordinarie. Versare interessi e sanzioni, con la possibilità di usufruire del ravvedimento operoso, per omessa, incompleta o infedele comunicazione periodica. Rettificare la dichiarazione Iva trimestrale.

Risposta n. 249 del 14 aprile 2021 – Superbonus -Fondazione ONLUS proprietaria di immobili classificati catastalmente nelle categorie B/1 e B/ 

Una Fondazione iscritta all’anagrafe delle Onlus che opera in ambito sanitario ed è proprietaria di un complesso immobiliare composto da un centro diagnostico riabilitativo extra ospedaliero per la diagnosi, terapia e cura delle malattie rare, classificati catastalmente nelle categorie B/1 e B/5 può accedere al superbonus per tutti gli interventi agevolabili, indipendentemente dalla categoria catastale e dalla destinazione dell’immobile oggetto degli stessi interventi, ferma restando la necessità che i lavori agevolati siano effettuati sull’intero edificio o sulle singole unità immobiliari.

Risposta n. 251 del 14 aprile 2021 – Superbonus – interventi di risparmio energetico e riduzione del rischiosismico su edificio di proprietà di una Fondazione

Una Fondazione di diritto privato che, in qualità di ente non commerciale, vorrebbe fruire del superbonus  in occasione di interventi trainanti di risparmio energetico e riduzione del rischio sismico, da effettuare su un edificio di sua proprietà con più unità immobiliari (anche queste non costituite in condominio). Anche se la Fondazione persegue scopi di utilità sociale e offre assistenza agli anziani e ai bisognosi, non rientra tra i soggetti compresi nella lettera d-bis) del comma 9, dell’articolo 119 del decreto “Rilancio”.

Risposta n. 253 del 15 aprile 2021 – superbonus – Applicazione del regime agevolativo a favore di una cooperativa sociale di produzione e lavoro

La cooperativa sociale di produzione e lavoro può fruire del Superbonus, anche tramite cessione del credito o sconto in fattura, ma a condizione che goda di un’esenzione solo parziale dall’Ires e corrisponda retribuzioni per un importo inferiore al 50% “dell’ammontare complessivo di tutti gli altri costi, tranne quelli relativi alle materie prime e sussidiarie”.

Risposta n. 254 del 15 aprile 2021 – Superbonus – servizi connessi alla realizzazione degli interventi agevolabili forniti da un unico contraente generali

Il contribuente, che riceve da un unico “contraente generale” le fatture relative sia alla progettazione e alla realizzazione delle opere agevolate, su un immobile di sua proprietà, sia agli altri servizi professionali necessari per la realizzazione dei lavori e per l’effettuazione delle pratiche amministrative e fiscali, inderogabili ai fini dell’agevolazione (visto di conformità e asseverazioni), può fruire del Superbonus, anche optando dell’opzione dello sconto in fattura.

Risposta n. 255 del 16 aprile 2021 – Vendite a distanza di beni nei paesi dell’Unione europea

Una ditta che effettua vendite online di videogiochi, alla quale viene notificato dal Paese estero di destinazione dei beni un avviso di versamento Iva, in quanto ha superato la soglia di 100mila euro, potrà chiedere il rimborso per gli anni accertati, cioè 2015 e 2016, presentando istanza entro due anni dal ricevimento dell’avviso. Non potrà, invece, ricorrere alla dichiarazione integrativa (articolo 2, comma 8, Dpr n. 322/1998) per i periodi d’imposta non ancora accertati dall’autorità fiscale.

Risposta n. 256 del 16 aprile 2021 – Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili auso non abitativo e affitto d’azienda

Una società che nel 2019 cede un bar con riserva e nel 2020 lo riacquisisce dal gestore inadempiente, per la riduzione del fatturato che dà diritto alla fruizione del bonus locazioni dovrà computare la quota del medesimo fatturato derivante dell’azienda oggetto di trasferimento per i mesi di riferimento del credito. Va esclusa, invece, la configurazione di un soggetto costituito dopo il 1° gennaio 2019

AGENZIA DELLE ENTRATE – CONSULENZA GIURIDICA

Consulenza giuridica n. 3 del 13 aprile – Gestione previdenza professionale Lpp

In tema di somme corrisposte in Italia da parte della gestione della previdenza professionale, per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità svizzera (LPP), la ritenuta unica va applicata dall’intermediario laddove gli venga conferito uno specifico incarico da parte del soggetto erogante ovvero del percipiente. Sarà cura del contribuente che conferisce l’incarico all’intermediario fornire tutte le informazioni necessarie per la corretta applicazione della ritenuta e per la determinazione della base imponibile da assoggettare a tassazione. In assenza della canalizzazione tramite un intermediario residente, la riscossione da parte del cliente delle prestazioni LPP comporta la tassazione IRPEF delle stesse nell’ambito della dichiarazione dei redditi.

Consulenza giuridica n. 4 del 13 aprile 2021 – Commercio oro da investimento – Esenzione IVA

Nel commercio in oro da investimento l’esenzione Iva vale solo se la vendita riguarda lingotti e placchette con purezza pari o superiore a 995 millesimi e monete d’oro di purezza pari o superiore a 900 millesimi, coniate dopo il 1800. Mancando tali requisiti il metallo prezioso deve considerarsi oro industriale e non da investimento e la sua cessione è imponibile con obbligo di assolvimento dell’Iva da parte del cessionario, mediante l’applicazione del reverse charge (articolo 17, comma 5, del decreto Iva).

ISTAT

TFR -coefficiente di rivalutazione

L’Istat ha comunicato l’indice relativo al mese di marzo che è pari a 103,3%. Il coefficiente per rivalutare le quote di trattamento di fine rapporto con riferimento al mese di marzo 2021 è di 1,108138 %.

Potenziamento delle misure a sostegno dei figli a carico attraverso l’assegno unico e universale

È stata pubblicata, nella Gazzetta Ufficiale n. 82 del 6 aprile 2021, la Legge n. 46 del 1° aprile 2021, contenente la delega al Governo per riordinare, semplificare e potenziare le misure a sostegno dei figli a carico attraverso l’assegno unico e universale. Tale assegno, basato sul principio universalistico, costituisce un beneficio economico attribuito progressivamente a tutti i nuclei familiari con figli a carico.

I decreti legislativi dovranno essere predisposti entro il 21 aprile 2022 (12 mesi dalla data di vigenza della Legge n. 46/2021) al fine di favorire la natalità, di sostenere la genitorialità e di promuovere l’occupazione, in particolare femminile.

Determinazione delle retribuzioni convenzionali 2021 per i lavoratori all’estero

Con decreto 23 marzo 2021 del Ministero del lavoro, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 83 del 7 aprile2021  sono state definite le retribuzioni convenzionali che possono utilizzare i lavoratori fiscalmente residenti in Italia ma stabilmente impiegati all’estero da prendere come base per il calcolo delle imposte sul lavoro dipendente e dei contributi per le assicurazioni obbligatorie

INPS

Efficacia dei periodi riscattati con sistema contributivo

L’INPS, con la circolare n. 54 del 6 aprile 2021, pubblica  ulteriori precisazioni in materia di decorrenza, ai fini pensionistici, degli effetti del riscatto di periodi che si collochino nel sistema contributivo della pensione.

L’INPS era già intervenuta con la  circolare n. 6 del 22 gennaio 2020, precisando le modalità per determinare l’onere di riscatto nei casi in cui, per il sistema di calcolo della pensione applicabile e la collocazione temporale dei periodi, dovrebbe adottarsi il cosiddetto criterio della riserva matematica, ma, per effetto dell’esercizio della facoltà di opzione per il calcolo esclusivamente contributivo della pensione, trova applicazione il criterio di calcolo a percentuale.

Con la presente circolare, fornisce ulteriori chiarimenti in merito:

• all’ambito di applicazione delle disposizioni;
• agli effetti che derivano sui riscatti dall’esercizio dell’opzione per il sistema di calcolo contributivo della pensione e della facoltà di totalizzazione dei periodi assicurativi;
• alla valutazione dei periodi di riscatto con onere determinato con il criterio del calcolo a percentuale per l’individuazione del sistema di calcolo del pro quota di pensione in cumulo;
• all’opzione per la liquidazione del trattamento pensionistico esclusivamente con le regole del sistema contributivo.

Brexit, protocollo sulla sicurezza sociale

Con la circolare n. 53 del  6 aprile 2021, l’INPS rende noto le  indicazioni utili alla gestione delle prestazioni previdenziali spettanti ai soggetti interessati dalla Brexit. In particolare, la circolare si occupa della totalizzazione per l’accertamento del diritto e il calcolo delle prestazioni pensionistiche italiane, della maggiorazione sociale e integrazione al trattamento minimo. L’Inps precisa che continuano ad applicarsi le disposizioni in materia di totalizzazione per l’accertamento del diritto e il calcolo delle prestazioni pensionistiche italiane, anche con riferimento a periodi assicurativi, fatti o situazioni successivi alla data del 31 dicembre 2020.

Esonero per le assunzioni di donne lavoratrici effettuate nel biennio 2021-2022. Chiarimenti

L’INPS, con il  messaggio n. 1421 del 6 aprile 2021, fornisce ulteriori chiarimenti  riguardanti l’ambito l’esonero per le assunzioni di donne lavoratrici effettuate nel biennio 2021-2022.

L’Istituto chiarisce che il requisito di svantaggio della lavoratrice (stato di disoccupazione da oltre 12 mesi o rispetto, in combinato con ulteriori previsioni, del requisito di “priva di impiego”) deve sussistere alla data dell’evento per il quale si intende richiedere il beneficio. Pertanto, se si intende richiedere il beneficio per un’assunzione a tempo determinato, il requisito di svantaggio deve sussistere alla data di assunzione e non a quella della eventuale proroga o trasformazione del rapporto a tempo indeterminato. Se, invece, si intende richiedere il beneficio per una trasformazione a tempo indeterminato, senza avere richiesto lo stesso per la precedente assunzione a termine, il rispetto del requisito è richiesto alla data della trasformazione.

L’INPS precisa, inoltre, che il beneficio può trovare applicazione anche nelle ipotesi di trasformazioni a tempo indeterminato di rapporti a termine non agevolati ai sensi della disciplina di cui all’articolo 4, commi da 8 a 11, della legge n. 92/2012 o di cui all’articolo 1, commi da 16 a 19, della legge di bilancio 2021, e che, in tali fattispecie, l’incentivo spetta per 18 mesi a decorrere dalla data di trasformazione.

Reddito di Emergenza. Prime indicazioni relative alla presentazione della domanda

L’INPS, con il  messaggio n. 1378 del 1 aprile 2021 comunica le modalità di presentazione delle domane relative al reddito di emergenza

Il Rem può essere richiesto all’Inps entro il termine perentorio del 30 aprile 2021.

La domanda deve essere presentata esclusivamente on line attraverso i seguenti canali:

• il sito internet dell’Inps (www.inps.it), autenticandosi con PIN (si ricorda che l’INPS non rilascia più nuovi PIN a decorrere dal 1° ottobre 2020), SPID, Carta Nazionale dei Servizi e Carta di Identità Elettronica;
• gli Istituti di patronato di cui alla legge 30 marzo 2001, n. 152.

Il richiedente dovrà essere in possesso di una DSU valida al momento della presentazione della domanda.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Interdizione post partum: nuovi chiarimenti

Nella nota n. 553 del 2.4.2021 l’ispettorato nazionale del lavorofornisce le indicazioni  in tema di interdizione post partum   con l’obiettivo di  uniformare l’attività degli Uffici territoriali.

In particolare in caso di divieto di adibizione delle lavoratrici madri al trasporto e al sollevamento pesi è sufficiente la mera constatazione della adibizione della lavoratrice madre a mansioni di trasporto e al sollevamento di pesi, a prescindere  che esso sia stato o no valutato all’interno del DVR.

Per quanto riguarda il termine finale da indicare nel provvedimento di interdizione post partum nelle ipotesi di parto prematuro, come noto l’art. 16, comma 1 lett. d), del D.Lgs. n. 151/2001, per le ipotesi in cui il parto avvenga in data anticipata rispetto a quella presunta, prevede che i giorni antecedenti al parto non goduti a titolo di astensione obbligatoria si aggiungano al periodo di congedo obbligatorio di maternità post-parto. Lo stesso principio si applica nell’interdizione fino al settimo mese dopo il parto e pertanto i giorni di congedo obbligatorio ante partum non fruiti si aggiungono al termine della fruizione dei sette mesi decorrenti dalla data effettiva del parto.

In fine in caso di provvedimento di interdizione a seguito di pronuncia giurisdizionale sono sempre necessarie:

• l’emanazione da parte dell’ITL del relativo provvedimento amministrativo
• la richiesta all’INPS.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Registrazione delle scritture private sottoscritte con firma elettronica avanzata (FEA)

Con la circolare n. 23 dell’8 aprile 2021, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che le scritture private, come i contratti preliminari di compravendita, sottoscritti con firma elettronica certificata (Fea) dal legale di una società immobiliare, sono da sottoporre a registrazione con il versamento della relativa imposta secondo le regole generali del Tur (Dpr n. 131/1986), inclusa l’imposta di Bollo. Gli stessi atti, sulla base di quanto previsto dal Codice dell’amministrazione digitale (articolo 43 del Cad), devono essere presentati per la registrazione in formati idonei a garantire l’integrità l’affidabilità, la leggibilità e la reperibilità, per consentire agli uffici dell’Agenzia di acquisirli nel proprio Sistema di conservazione (articolo 44 del Cad).

Cambi valute estere

L’ Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 9 aprile 2021, accerta le medie dei cambi delle valute estere relative al mese di marzo 2021. Questi valori sono calcolati a titolo indicativo dalla Banca d’Italia sulla base di quotazioni di mercato. La tabella contenuta nel provvedimento riporta, accanto alle medie dei cambi, il nome dello Stato e la moneta di riferimento.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 229 del 6 aprile 2021 – Opere di urbanizzazione – Aliquota IVA del 10 per cento

La realizzazione di un collettore fognario che unisce due depuratori si può considerare un intervento di costruzione “ex novo” che può fruire dell’aliquota Iva ridotta (n. 127-septiesdella Tabella A, parte III, allegata al decreto Iva).

Risposta n. 230 dell’8 aprile 2021 – Esigibilità IVA operazioni ante fallimento – compilazione della dichiarazione annuale IVA

In caso di debito Iva riferito al fallito emerso in un periodo d’imposta diverso da quello dell’apertura della procedura concorsuale, il curatore deve presentare una dichiarazione Iva 2021 con due moduli, indicando nel primo le operazioni ante-fallimento anche se realizzate nel 2019, la cui Iva è divenuta esigibile e/o detraibile nel 2020, e nel secondo le operazioni attive e passive effettuate nel 2020. L’Iva di rivalsa, infatti, relativa a prestazioni di servizi effettuate prima dell’apertura del fallimento, ma addebitata nel corso della procedura concorsuale a seguito dell’incasso del corrispettivo, non costituisce un debito prededucibile, ma una passività concorsuale. Di conseguenza, è necessario annotare separatamente le fatture emesse e comunicare all’Agenzia delle entrate il debito non versato.

Risposta n. 230 dell’8 aprile 2021 – Esigibilità IVA operazioni ante fallimento – compilazione della dichiarazione annuale IVA

L’istante che intende realizzare interventi di miglioramento sismico, con consolidamento e/o rifacimento della copertura, dei solai, sottofondazioni e rinforzi sulle murature, su sei unità immobiliari di sua proprietà (due unità abitative e relative pertinenze e due unità immobiliari ad uso deposito non costituenti pertinenze di unità abitative), funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo sull’esterno, che sono parte di un unico fabbricato, può accedere al Superbonuscon riferimento alle sole quattro unità immobiliari residenziali e relative pertinenze, per un ammontare massimo di spesa ammessa alla detrazione pari a 96mila, riferito al singolo immobile e alle sue pertinenze unitariamente considerate, anche se accatastate separatamente.

Risposta n. 231 del 9 aprile 2021 – interventi antisismici realizzati su un edificio di un unico proprietario composto da unità abitative funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo

L’istante che intende realizzare interventi di miglioramento sismico, con consolidamento e/o rifacimento della copertura, dei solai, sottofondazioni e rinforzi sulle murature, su sei unità immobiliari di sua proprietà (due unità abitative e relative pertinenze e due unità immobiliari ad uso deposito non costituenti pertinenze di unità abitative), funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo sull’esterno, che sono parte di un unico fabbricato, può accedere al Super bonuscon riferimento alle sole quattro unità immobiliari residenziali e relative pertinenze, per un ammontare massimo di spesa ammessa alla detrazione pari a 96mila, riferito al singolo immobile e alle sue pertinenze unitariamente considerate, anche se accatastate separatamente.

Risposta n. 233 del 9 aprile 2021 – atti traslativi a titolo oneroso di terreni agricoli adibiti all’imboschimento

Imposta di registro agevolata per l’acquirente di terreni agricoli diventati boschivi, che si impegna a mantenere il bosco per almeno 30 anni e che garantisce di riqualificare le aree con nuove piantagioni autoctone per assicurare l’incremento della biodiversità e una densità di almeno 250 alberi per ettaro, come richiesto dal regime di favore.

Risposta n. 234 del 9 aprile 2021 –  agevolazione prima casa 

La destinazione dei terreni e l’utilizzo degli stessi, per scopi di lottizzazione e di edificazione, evidenziano che i medesimi non presentano i requisiti per essere qualificati come “pertinenze” del fabbricato, ai sensi dell’articolo 817 del codice civile, anche nel caso in cui vengano accorpati allo stesso. Inoltre, aggiunge l’Agenzia, la descritta cessione di terreni, destinati alla costruzione di un complesso residenziale, esula dalla ratiodella norma agevolativa, che è quella di favorire l’acquisizione della “prima abitazione”.

Risposta n. 235 del 9 aprile 2021 – sospensione termini covid19 agevolazione prima casa

il termine triennale entro il quale l’istante deve ultimare i lavori per essere ammesso al beneficio “prima casa” non è tra quelli sospesi l’articolo 24 del Dl “Liquidità”

Risposta n. 236 del 9 aprile 2021 – Tenuta e conservazione dei documenti informatici fiscalmente rilevanti

Se i documenti fiscalmente rilevanti consistono in registri tenuti in formato elettronico non devono essere stampati fino al terzo (o sesto per il solo 2019) mese successivo al termine di presentazione della relativa dichiarazione dei redditi, salvo esplicita richiesta in sede di accesso, ispezione o verifica, ed entro lo stesso periodo vanno posti in conservazione, nel rispetto delle norme relative alla conservazione digitale dei documenti (Dm 17 giugno 2014 e Cad), se si intenda mantenerli in formato elettronico, o stampati in caso contrario.

AGENZIA DELLE ENTRATE – PRINCIPIO DI DIRITTO

Principio di diritto n. 6 del 9 aprile 2021 – banche stabilite nel Regno Unito durante il periodo transitorio previsto dall’Accordo di recesso tra il Regno Unito e l’Unione europea

Nei confronti delle banche stabilite nel Regno Unito, durante il periodo transitorio, previsto dall’accordo di recesso del 18 ottobre 2019 tra Uk e Ue, deve applicarsi l’articolo 26, comma 5-bis, del Dpr n. 600/1973, che prevede l’esenzione della ritenuta sugli interessi e sugli altri proventi derivanti da finanziamento a medio e lungo periodo corrisposti dalle imprese residenti agli istituti creditizi presenti in uno Stato membro dell’Unione europea. Il Regno Unito, infatti, deve essere considerato, per tutto il periodo transitorio della Brexit, al pari di un Paese ancora ricompreso nel territorio dell’Unione europea, perché in caso contrario si determinerebbe una violazione delle libertà fondamentali del trattato sul funzionamento dell’Ue, in particolare della libera prestazione di servizi e della libera circolazione di capitali, comportando una “discriminazione orizzontale” tra i destinatari delle stesse libertà.

Principio di diritto n. 5 del 6 aprile 2021 – imprese controllate estere

In tema di imprese estere controllate e calcolo della tassazione virtuale domestica, non si può affermare che il regime lussemburghese di esenzione totale delle plusvalenze e dei dividendi preveda l’integrale indeducibilità dei costi connessi alla partecipazione nel senso chiarito dal paragrafo 5.1 lett. g) del Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 143239 del 16 settembre 2016, che ha previsto che l’imposizione italiana nei limiti del 5 per cento del dividendo o della plusvalenza si considera equivalente a un regime di esenzione totale che preveda, nello Stato di localizzazione della controllata, l’integrale indeducibilità dei costi connessi alla partecipazione.

Principio di diritto n. 8 del 6 aprile 2021 – tassazione effettiva estera e virtuale domestica

Nell’ambito della disciplina riguardante le imprese estere controllate, per determinare la tassazione effettiva estera e la tassazione virtuale domestica, la variazione in aumento della base imponibile effettuata ai fini del calcolo del tax rate “virtuale” domestico connessa all’indeducibilità degli interessi passivi deve essere considerata rilevante ai fini della verifica delle condizioni di cui alla lettera a), dell’articolo 167 comma 8-bis del TUIR, allorquando è legata ad un evento incerto nell’an e nel quantum.

Principio di diritto n. 9 del 6 aprile 2021 – Regimi fiscali privilegiati

In tema di disciplina applicabile alle imprese estere controllate ai fini della verifica dei regimi fiscali di Stati o territori che si considerano privilegiati, in ragione delle condizioni previste dall’art. 167, comma 4, del TUIR, il termine di confronto da utilizzare dal lato estero non può che essere la sola imposta sul reddito cui è soggetta la società estera, mentre non rileva la tassazione che subiranno i soci al momento dell’effettiva distribuzione dei redditi.

In vigore il decreto sostegni

Pubblicato sulla Gazzetta ufficiale n. 70 del 22 marzo 2021 il decreto legge n. 41 del 22 marzo 2021,cosiddetto decreto sostegni.

Il provvedimento stanzia complessivamente 32 miliardi di euro di risorse, pari allo scostamento di bilancio già autorizzato dal Parlamento. In particolare, oltre 11 miliardi di euro sono per i contributi afondo perduto destinati ai titolari di partita IVA che svolgono attività d’impresa, arte o professione, nonché per tutti gli enti non commerciali e del terzo settore.

È stato eliminato il riferimento ai codici Ateco, prevedendo un meccanismo di calcolo del contributo più equo e premiante per le piccole e medie imprese, basato sulle perdite di fatturato subite.

Sono cinque gli ambiti principali degli interventi del decreto Sostegni 2021:

• sostegno alle imprese e agli operatori del terzo settore;
• lavoro e contrasto alla povertà;
• salute e sicurezza;
• sostegno agli enti territoriali;
• ulteriori interventi settoriali.

Sul fronte lavoro, in materia di ammortizzatori sociali, l’art. 8 estende la possibilità di richiedere: fino a 13 settimane, da utilizzare nel periodo compreso tra il 1° aprile e il 30 giugno 2021, senza il versamento del contributo addizionale; fino a 28 settimane di assegno ordinario e CIG in deroga, da utilizzare nel periodo compreso tra il 1° aprile e il 31 dicembre 2021. Si rinnova anche la CISOA con altri 120 giorni fruibili dal 1° aprile al 31 dicembre 2021. Confermato il blocco generalizzato dei licenziamenti individuali e collettivi per motivi economici, ma con una novità legata alla differenziazione dell’arco temporale della operatività del divieto (art. 8): fino al 30 giugno per tutti e indipendentemente dal numero di dipendenti; dal 1° luglio al 31 ottobre permane solo per le piccole aziende e imprese del terziario che utilizzano le nuove 28 settimane di Cig Covid-19 e per il settore agricolo (CISOA).

Percentuali di compensazione IVA applicabili alle cessioni di animali vivi delle specie bovina e suina

Pubblicato nella Gazzetta ufficiale del 25 marzo 2021,  n. 73, il decreto 10 febbraio 2021 del Ministero dell’economia e finanza, che accoglie la disposizioni della legge di bilancio per il 2021, sulla proroga, per il 2021, dell’innalzamento delle percentuali di compensazione dell’Iva per le cessioni di animali vivi della specie bovina e suina. Come per gli anni scorsi è confermato l’innalzamento a partire dal 1° gennaio del 2021.

Per rispettare il tetto massimo di 20 milioni di euro per le minori entrate come conseguenza dell’applicazione di questa norma, il limite della misura delle percentuali del costo da portare in detrazione è per quest’anno:

• 7,95% per gli animali vivi della specie suina
• 7,65 % per i bovini, compresi i bufali.

INPS

Prime indicazioni sulla CIG Covid del decreto “Sostegni”

L’INPS, nel messaggio n. 1297 del 26 marzo 2021, fornisce le prime indicazioni sulla gestione delle domande di cassa integrazione (ordinaria e in deroga), assegno ordinario e cassa integrazione speciale operai agricoli in relazione alle disposizioni introdotte dal decreto Sostegni.

In particolare, l’articolo 8 del decreto legge 22 marzo 2021 n. 41  ridetermina il numero massimo di settimane richiedibili dalle aziende che sospendono o riducono l’attività lavorativa in conseguenza dell’emergenza da COVID-19 e, proseguendo sulla logica della selettività già tracciata dalla legge di bilancio 2021, differenzia sia l’arco temporale in cui è possibile collocare i trattamenti sia il numero delle settimane richiedibili.

Per le richieste inerenti alle nuove settimane di trattamenti di CIGO, ASO e CIGD i datori di lavoro dovranno utilizzare la nuova causale “COVID 19 – DL 41/21”

Bonus per servizi di assistenza e sorveglianza dei minori

L’INPS, con il messaggio n. 1296 del 26 marzo 2021, pubblica le prime indicazioni riguardanti la possibilità per i genitori di richiedere uno o più bonus per l’acquisto di servizidi assistenza e sorveglianza dei minori in didattica a distanza o in quarantena introdotto dal decreto Sostegni. L’importo erogato, pari al massimo a 100 euro settimanali, può essere usufruito tramite il Libretto famiglia oppure per il pagamenti dei servizi resi dai centri estivi.

Il bonus può essere riconosciuto unicamente alle seguenti tipologie di lavoratori:

• iscritti alla Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335;
• lavoratori autonomi iscritti all’INPS;
• personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico impiegati per le esigenze connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19;
• lavoratori dipendenti del settore sanitario, pubblico e privato accreditato, appartenenti alle seguenti categorie:
  • medici
  • infermieri (inclusi ostetrici);
  • tecnici di laboratorio biomedico;
  • tecnici di radiologia medica;
  • operatori sociosanitari (tra cui soccorritori e autisti/urgenza 118).

Nuovo congedo parentale Covid-19

Con il messaggio n. 1276 del 25 marzo 2021, l’INPS rende noto  le prime indicazioni sui destinatari e sui requisiti per la fruizione del nuovo congedo parentale per i lavoratori dipendenti con figli affetti da Covid-19, in quarantena da contatto, oppure nei casi di sospensione dell’attività didattica in presenza o di chiusura dei centri diurni assistenziali.

Al presente messaggio seguirà una circolare di prossima emanazione con le indicazioni operative per la presentazione delle domande. È comunque già possibile fruire del nuovo congedo inoltrando la richiesta al proprio datore di lavoro, per poi regolarizzare successivamente con presentazione della domanda telematica all’INPS.

Il nuovo congedo è indennizzato al 50% della retribuzione e spetta ai genitori lavoratori dipendenti pubblici e privati, alternativamente tra loro (non negli stessi giorni), per figli conviventi minori di anni 14.

Indennità Covid 19 e NASpI

L’INPS, con il messaggio n. 1275 del 25 marzo 2021, rende noto le prime istruzioni riguardo le categorie di lavoratori interessate all’Indennità COVID-19 e la semplificazione dei requisiti di accesso alla NASpI, in attesa che siano completati gli approfondimenti e i dettagli tecnici necessari per la pubblicazione della circolare attuativa e per l’adeguamento delle procedure informatiche.

Il decreto Sostegni, in ragione del protrarsi dello stato di emergenza, ha messo  a disposizione ulteriori misure di sostegno, sia attraverso la previsione di apposite indennità una tantum e onnicomprensive in favore di alcune categorie di lavoratori, sia attraverso la semplificazione dei requisiti di accesso all’indennità di disoccupazione NASpI fino al 31 dicembre 2021.

Contratto di espansione e indennità mensile

Con la circolare n. 48 del 24 marzo 2021, l’INPS si sofferma  illustra le disposizioni in materia di indennità mensile erogabile ai dipendenti di imprese che hanno stipulato un contratto di espansione, che risolvono il rapporto di lavoro e si trovano a non più di 60 mesi dalla prima decorrenza utile per la pensione di vecchiaia o la pensione anticipata.

La circolare riporta i requisiti richiesti alle imprese e le indicazioni per la stipula del contratto di espansione, subordinato alla sottoscrizione di un accordo tra il datore di lavoro e le organizzazioni sindacali aziendali e alla successiva adesione da parte del lavoratore. La cessazione del rapporto di lavoro si configura pertanto come una risoluzione consensuale.

Per quanto riguarda l’indennità mensile, vengono indicati i requisiti per i lavoratori, le caratteristiche della prestazione, il programma annuale di esodo e le modalità di presentazione all’INPS, da parte del datore di lavoro, dell’accordo sottoscritto e del “Modello di accreditamento e variazioni”.

Nella circolare, inoltre, sono fornite le informazioni sulla liquidazione della prestazione, sulla compilazione del flusso UNIEMENS, sullo svolgimento di attività lavorativa durante il periodo di fruizione dell’indennità e sulla liquidazione della pensione di vecchiaia o anticipata.

Unimens Codici contratto. Aggiornamento da aprile 2021

L’INPS, con il messaggio n. 1248 del 24 marzo 2021, rende noto l’istituzione di nuovi codici contratto da utilizzare, con decorrenza dal periodo di paga aprile 2021, nella denuncia individuale del flusso UNIEMENS.

Inoltre, l’Istituto informa le aziende interessate della disattivazione del codice 301 per disdetta contratto delle parti contraenti.

L’Inps, con la circolare n. 47 del 23 marzo 2021  ha comunicato le istruzioni  per la presentazione della domanda di ammissione all’esonero contributivo previsto in favore dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali nuovi iscritti con decorrenza dal 1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2021. L’Istituto precisa che le istanze dovranno essere inoltrate esclusivamente in via telematica, tramite il Cassetto previdenziale per agricoltori autonomi alla sezione “Comunicazione bidirezionale” > “Invio comunicazione”, utilizzando lo specifico modello telematico dedicato alle nuove iscrizioni contributive effettuate nell’anno 2021, denominato “Esonero contributivo nuovi CD e IAP anno 2021 (CD/IAP2021)”

MINISTERO DEL LAVORO

Inapplicabilità del principio di “indifferenza urbanistica”

Con nota n. 3959 del 22 marzo 2021, il Ministero del lavoro si esprime in merito all’applicazione dell’art. 71, Codice del terzo settore alle imprese sociali e, nello specifico, alle cooperative sociali.

Il  Ministero del lavoro ricorda che le imprese sociali esercitano in via stabile e principale un’attività di impresa, sia pure di interesse generale

le norme del Codice di Terzo Settore si applicano alle imprese sociali solo qualora compatibilicon il D.lgs. n. 112/2017 (art. 1, comma 5, D.lgs. n. 112/2017); di contro, alle cooperative sociali e i loro consorzi, le disposizioni si applicano nel rispetto della normativa specifica delle cooperative e sempre in quanto compatibili, fermo restando l’ambito di attività di cui all’art. 1 della l. 381/1991

Conclude, quindi, che in riferimento alla normativa vigente in materia di ETS, in base al coordinamento delle norme previste nel D.lgs. n. 117/2017 e D.lgs. n. 112/2017, la disposizione di cui all’art. 71 comma 1 del d. lgs. n. 117/2017 risulta inapplicabile alle imprese sociali.

Per le cooperative sociali, invece, poiché hanno natura giuridica di imprese sociali ex lege, ma con disciplina ad hoc, sono fatte salve eventuali disposizioni di maggior favore qualora esistenti.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Tracciabilità della retribuzione e accertamento ispettivo

L‘Ispettorato Nazionale del Lavoro, con la nota n, 473 del 22 marzo 2021, n tema di tracciabilità della retribuzione, ha precisato che non è possibile accordare rilevanza, ai fini dell’esclusione della responsabilità del datore di lavoro, alla dichiarazione resa dal lavoratore che confermi di essere stato pagato con gli strumenti previsti all’articolo 1, comma 910, L. 205/2017, in assenza della relativa prova ricavabile dalla tracciabilità intrinseca di tali mezzi di pagamento. Infatti, è proprio in ragione della precipua capacità di tali strumenti di fornire prova del loro utilizzo che il Legislatore li ha imposti ai fini del pagamento delle retribuzioni.

La nota ricorda che sussiste, in capo al datore di lavoro, un obbligo di conservazione della documentazione – in particolare delle ricevute di versamento – anche nei casi di versamenti effettuati su carta di credito prepagata intestata al lavoratore, non collegata a un Iban (ricompresa tra gli strumenti di pagamento elettronico ex articolo 1, comma 910, lettera b), L. 205/2017 – di cui alla nota INL n. 5828/2018), al fine di garantire l’effettiva tracciabilità delle operazioni eseguite, anche attraverso la loro esibizione agli organi di vigilanza.

Nelle ipotesi di dubbia corresponsione della retribuzione attraverso gli strumenti prescritti spetta alla valutazione del personale ispettivo – sulla base delle circostanze del caso concreto e degli elementi acquisiti in sede di accertamento – l’eventuale attivazione delle procedure per le verifiche presso gli istituti di credito, differenziate a seconda del sistema di pagamento adottato, anche per escludere “la corresponsione della retribuzione in contanti direttamente al lavoratore” e, conseguentemente, la sussistenza della fattispecie illecita prevista dalla norma.

INAIL

Bando Isi Agricoltura 2019/2020: proroga termini

Con la notizia del 12 marzo 2021, l’INAIL ha prorogato il termine di scadenza per l’upload della documentazione e il termine per la pubblicazione degli elenchi cronologici definitivi relativi al Bando ISI Agricoltura 2019-2020. In particolare, il termine di scadenza per l’upload della documentazione è stato prorogato dal 15 marzo 2021 alle ore 18:00 del 24 marzo 2021. Mentre il termine per la pubblicazione degli elenchi cronologici definitivi è stato differito dal 15 aprile 2021 al 22 aprile 2021.

INPGI

Decontribuzione sud le istruzioni dell’INPGI

Nella circolare n. 5 del 16 marzo 2021, l’INPGI recepisce le disposizioni dettate dalla Legge di Bilancio 2021 riguardo la decontribuzione Sud che, per effetto dell’intervenuta autorizzazione da parte dell’UE, è applicabile per tutto l’anno in corso. L’esonero spetta anche ai datori di lavoro che hanno in forza giornalisti lavoratori dipendenti. L’Istituto specifica i casi di non applicabilità e la misura dello sgravio spettante, pari al 30% fino al 2025, poi ridotto al 20% per gli anni 2026 e 2027 ed al 10% fino al 2029.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Imposta digitale i chiarimenti interpretativi

Con la circolare n. 3 del 23 marzo 2021, l’Agenzia delle entrate fornisce le risposte e le indicazioni attese dalle aziende e dagli operatori interessati dalla nuova normativa riguardante l’imposta sui servizi digitali (Isd). In particolare, il documento di prassi, a seguito della pubblicazione in Gazzetta ufficiale  del decreto “Sostegni” , illustra i chiarimenti interpretativi in relazione all’ambito di applicazione dell’imposta, agli oneri strumentali e contabili, ai rimborsi. Con un capitolo dedicato alle convenzioni contro le doppie imposizioni e alla deducibilità dell’Isd.

Decreto sostegni: pronti le regole operative per il contributo a fondo perduto

Con provvedimento del 23 marzo 2021 l’Agenzia delle entrate definisce le regole operative e la finestra temporale di presentazione delle istanze con le quali i titolari di partita Iva residenti o stabiliti nel Territorio dello Stato che svolgono in Italia attività d’impresa, di lavoro autonomo e di reddito agrario, che nel secondo periodo di imposta precedente al periodo di entrata in vigore del decreto abbiano conseguito un ammontare di ricavi o di compensi non superiore a 10 milioni di euro, potranno richiedere l’erogazione del nuovo contributo a fondo perduto previsto dal decreto sostegni.

Il contributo spetta anche agli enti non commerciali, compresi gli enti del terzo settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti, in relazione allo svolgimento di attività commerciali. Sono invece esclusi dalla fruizione del contributo a fondo perduto coloro la cui attività risulti cessata alla data di entrata in vigore del decreto o che abbiano attivato la partita Iva successivamente, gli enti pubblici , gli intermediari finanziari e le società di partecipazione.
L’accesso ai fondi stanziati per il sostegno degli operatori economici danneggiati dall’emergenza da Coronavirus avverrà mediante la presentazione di un’istanza in modalità elettronica, da inviare all’Agenzia a partire dal 30 marzo e fino al 28 maggio 2021.

I requisiti per richiedere il contributo a fondo perduto sono due:

• i ricavi e i compensi relativi all’anno 2019 non devono superare i 10 milioni di euro
• la media mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 deve risultare inferiore almeno del 30% rispetto a quella dell’anno 2019.

Quest’ultimo requisito non è necessario per i soggetti che hanno attivato la partita Iva a partire dal 1° gennaio 2019.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 198 del 22 marzo  2021 – Superbonus – Immobile uso promiscuo – Asseverazione

I lavori sulla villa da destinare anche a studio professionale possono beneficiare del Superbonus solo nella misura del 50 per cento. L’ingegnere titolare dell’immobile, inoltre, potrà occuparsi in prima persona delle asseverazioni e certificazioni per la fruizione dell’agevolazione in quanto l’obbligo di estraneità ai lavori, come chiarito dall’Enea, sussiste solo per il tecnico che redige l’Ape.

Risposta n. 200 del 23 marzo  2021 – Rivalutazione gratuita dei beni di impresa

La rivalutazione gratuita per gli alberghiè ammessa oltre che per le società di capitali, anche per le altre imprese, comprese quindi anche le società di persone; inoltre, tale possibilità è consentita anche se il soggetto non svolge direttamente attività alberghiera, ovvero è il proprietario dell’azienda che l’ha concessa in affitto al soggetto esercente tale attività.

Risposta n. 201 del 23 marzo  2021 – trasferimento del credito IRES maturato ante consolidato – dichiarazione integrativa

Il credito Ires maturato dalla controllante nel periodo d’imposta precedente all’esercizio dell’opzione per il consolidato fiscale nazionale può essere trasferito e utilizzato in compensazione “verticale” con la maggiore imposta dovuta dal gruppo nel 2017, annualità successiva a quella di adesione al consolidato. L’istante, inoltre, dovrà correggere le dichiarazioni (Redditi Sc e Cnm) con l’integrativa e versare le sanzioni dovute, nel caso sussista una maggiore base imponibile Ires non dichiarata in precedenza e un minor credito Ires rispetto a quello originario.

Risposta n. 202 del 23 marzo  2021 – Rimborso imposte dirette soggetti non residenti

L’ufficio territorialmente competente a esaminare l’istanza di rimborso presentata da una società tedesca priva di stabile organizzazione in Italia che detiene partecipazioni in società di diritto italiano aventi la forma giuridica di società di persone, dalla cui dichiarazione sono emerse delle imposte a credito, è quello del domicilio fiscale presente nell’Anagrafe tributaria.

Risposta n. 204 del 24 marzo  2021 – Superbonus – Opzione sconto in fattura – Vendita infra quinquennale immobile

Le spese condominiali sostenute attraverso lo “sconto in fattura” per la ristrutturazione di un condominio (di efficientamento energetico e miglioramento sismico) e quelle del singolo condomino per la sostituzione degli infissi interni al proprio appartamento possono essere incluse tra le spese incrementative, avendo contribuito ad aumentare il valore dell’immobile, ed essere quindi dedotte, ai fini del calcolo della plusvalenza della cessione infra quinquennale, dal prezzo di vendita dell’immobile.

Risposta n. 205 del 25 marzo  2021 – bonus ristrutturazioni sospensione dei termini

Le sospensioni dei termini 2020, quelle rispettivamente previste dai decreti “Liquidità” e “Cura Italia”, non riguardano l’ipotesi del termine di 18 mesi dato all’impresa che ha effettuato i lavori, per vendere l’immobile ristrutturato e consentire all’acquirente di beneficiare della detrazione prevista dall’articolo 16-bis, comma 3, del Tuir.

Si tratta di disposizioni agevolative a carattere speciale, che non possono essere estese, in via analogica, a casi e tempi ulteriori, rispetto a quelli indicati dalle stesse norme.

Risposta n. 206 del 25 marzo  2021 – superbonus e associazioni di promozione sociale

non è precluso l’accesso al Superbonusall’associazione di promozione sociale per gli interventi che intende realizzare sull’unità abitativa, indipendentemente dalla categoria catastale e dalla destinazione dell’immobile oggetto degli stessi, ferma restando la necessità che i lavori siano effettuati sull’intero edificio o sulle singole unità immobiliari.

Risposta n. 207 del 25 marzo  2021 – Contributi ristoro delle maggiori spese affrontate dagli autotrasportatori

Con riferimento al ristoro delle maggiori spese sostenute per i trasporti, nella misura in cui il contributo dovesse risultare riconducibile nel novero degli aiuti fiscali automatici (aiuti di Stato e aiuti “de minimis”) ovvero rientrare tra le ipotesi di aiuti subordinati all’emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione alla fruizione, il cui importo non è determinabile a priori ma solo a seguito della presentazione della dichiarazione dei redditi il contribuente sarà tenuto alla compilazione del quadro RS.

Risposta n. 208 del 25 marzo  2021 – bonus sisma e contratto di affidamento

Il nuovo banco frigo ventilato per carni, destinato alla macelleria del supermercato, fruisce del credito d’imposta “Sisma centro Italia”, anche se la stessa macelleria, affittata nel 2019, è stata concessa in gestione nel 2020, con un contratto di affidamento temporaneo a un’altra ditta.

Risposta n. 210 del 25 marzo  2021 – Interventi antisismici tramite demolizione e ricostruzione

Al contribuente che intende realizzare interventi di riduzione di rischio sismico mediante demolizione e ricostruzione di tre unità immobiliari, di cui una collabente (F/2), una di categoria C/2 (un deposito agricolo) e una di categoria C/6 (una stalla), per realizzare due unità immobiliari residenziali con diversa sagoma e volumetria, in particolare, la cubatura preesistente sarà aumentata entro il limite del 35%, con una contenuta traslazione dell’area di sedime, e, successivamente, con impianti fotovoltaici e di accumulo di energia su ciascuno degli edifici e colonnine elettriche (interventi trainati).

Risposta n. 211 del 25 marzo  2021 – sentenza di rigetto e imposta di registro

La sentenza di rigetto, configurando una pronuncia di merito, va assoggettata a imposta di registro. Il rigetto dell’opposizione del decreto ingiuntivo può seguire a fatti di merito o processuali. Il provvedimento rigetto per ragioni di merito dovrà essere registrato in temine fisso. Diversamente, il provvedimento di rigetto per ragioni di rito, al pari dei provvedimenti di estinzione ed incompetenza, non è da sottoporre alle formalità della registrazione.

Risposta n. 213 del 26 marzo  2021 – Cessioni di guanti “pluriuso” per uso domestico

la cessione di guanti pluriuso in lattice, in vinile e in nitrile per uso domestico, che non hanno le caratteristiche idonee a garantire la “finalità sanitaria” di contrasto alla diffusione del Covid-19 e delle pandemie in genere.

Risposta n. 215 del 26 marzo  2021 – servizio di teleassistenza infermieristica

Rientrano nel regime di esenzione Iva  le prestazioni di progettazione, organizzazione, gestione ed erogazione di servizi di teleconsulto infermieristico per curare e assistere i malati di Parkinson, tramite l’impiego di linee telefoniche e della piattaforma digitale “e-Health”, in quanto si tratta di prestazioni eseguite da professionisti abilitati, per finalità diagnostiche, di cura e riabilitazione.

Risposta n. 216 del 26 marzo  2021 – IVA -Test genetico

Il servizio di accertamento diagnostico genomico, tramite test X, rivolto alle pazienti colpite da carcinoma mammario, può beneficiare dell’esenzione dall’Iva, in quanto volto a tutelare e/o a ristabilire lo stato di salute della persona e inserito funzionalmente in un percorso terapeutico, che vede l’intervento del patologo e dell’oncologo e/o del medico curante i quali, sulla base del referto, determineranno la corretta terapia da utilizzare per la paziente. Questo, anche se la società si avvale di un’attività di analisi centralizzata effettuata presso un laboratorio di ricerche cliniche situato all’estero e diretto da medici specialisti in chimica clinica e in diagnostica di laboratorio, a cui manca il riconoscimento in Italia del titolo professionale posseduto, considerato che gli stessi operano presso il laboratorio all’estero.

Risposta n. 218 del 26 marzo  2021 – Trattamento fiscale, ai fini IVA, delle forniture di ventilatori polmonari con la formula del noleggio

la fornitura dei ventilatori polmonari noleggiati dall’istante è esente da Iva fino al 31 dicembre 2020, con diritto alla detrazione, ed è ad aliquota del 5% dal 1° gennaio 2021, perché l’operazione è equiparabile a una cessione di beni. Riguardo all’individuazione del momento impositivo ai fini della determinazione del regime applicabile (esenzione o aliquota del 5%), occorre far riferimento alla data di effettuazione dell’operazione e non alla conclusione del contratto

AGENZIA DELLE ENTRATE – PRINCIPIO DI DIRITTO

Principio di diritto n. 7 del 23 marzo 2021 – disciplina delle perdite e deduzione delle eccedenze ACE nel consolidato

Nell’ambito del consolidato nazionale, in presenza di crediti di imposta in scadenza, di perdite pregresse e di eccedenze Ace, vanno utilizzati prima crediti e perdite e solo successivamente l’Ace. In ogni caso, l’eccedenza non trasferita nel gruppo “per incapienza” può essere riportata dalla consolidata nei periodi d’imposta successivi, o , come prescrive l’articolo 3, comma 3, del decreto 3 agosto 2017, utilizzando la stessa come credito d’imposta IRAP.

La parte di aiuto alla crescita economica non fruito dal gruppo può essere sfruttata successivamente dalle singole compagini o enti partecipanti alla fiscal unit.

DL 13 marzo, le nuove regole anti covid

E’ stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale n. 62 del 13 marzo 2021 il Decreto legge n. 30 del 13 marzo 2021. Il decreto  individua ulteriori misure in considerazione della maggiore diffusività del virus e delle sue varianti, oltre a misure specifiche valide durante il periodo pasquale.

Il Decreto Legge entra in vigore dal 15 marzo e resterà efficace fino al 6 aprile.

Una delle prime novità riguarda i criteri di attribuzione del colore (e di conseguenza, delle regole più o meno stringenti) alle regioni, province o comuni.

Infatti, si prevedono alcuni automatismi basati sul numero di contagi in rapporto alla popolazione che fanno scattare le zone rosse o arancioni.

In particolare, viene previsto che:

– le regole per le zone rosse, mediante Ordinanza del Ministero della Salute, si applicano anche nelle Regioni nelle quali l’incidenza cumulativa settimanale dei contagi è superiore a 250 casi ogni 100.000 abitanti, sulla base dei dati validati dell’ultimo monitoraggio disponibile;

Dal 15 marzo tutte le regioni che non sono in zona rossa passano all’arancione. Di fatto vengono abolite le zone gialle che passano all’arancione. Unica eccezione nei giorni 3, 4 e 5 aprile 2021, che sull’intero territorio nazionale, ad eccezione delle Regioni o Province autonome i cui territori si collocano in zona bianca, si applicheranno le misure stabilite per la zona rossa.

Nel frattempo, le ordinanze del ministro della Salute, Roberto Speranza, hanno cambiato i colori delle regioni in modo radicale.

Da lunedì 15 marzo passano in zona rossa Emilia Romagna, Friuli Venezia Giulia, Lazio, Lombardia, Marche, Piemonte, Puglia, Veneto e la Provincia autonoma di Trento, che si aggiungono a Campania e Molise.

In arrivo in anticipo rispetto al decreto sostegno un bonus baby sitter fino a 100 euro alla settimana per i lavoratori autonomi, i sanitari e le forze dell’ordine, in alternativa al congedo parentale. Ci sarà inoltre il diritto allo smart working. Questo è stato approvato già nel decreto legge covid del 12 marzo 2021

INPS

Congedo per i padri lavoratori dipendenti. Le novità per il 2021

Con la Circolare 42 dell’11 marzo, l’INPS recepisce le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2021 in tema di congedo di paternità obbligatorio e fornisce le relative istruzioni in materia.

Viene infatti elevata a 10 giorni la durata per il lavoratore dipendente che diventa padre nel corso dell’anno 2021. Inoltre ha ampliato la tutela del congedo prevedendone la fruizione anche nel caso di morte perinatale del figlio. L’Istituto interviene anche sulla definizione di “periodo di morte perinatale”. Per “morte perinatale” generalmente si considera il periodo compreso tra l’inizio della 28° settimana di gravidanza e i primi sette giorni di vita del minore. Tuttavia, acquisito il parere del Ministero del Lavoro, l’Istituto ritiene che la tutela debba essere ampliata alla morte perinatale avvenuta nei primi dieci giorni di vita del minore.

Rilascio del Servizio Evidenze per Aziende e Intermediari

Nel messaggio n. 1028 del 11 marzo 2021, l’INPS comunica il rilascio del Servizio Evidenze per aziende e intermediari nell’ambito del Progetto Co-partecipazione degli intermediari nella generazione di valore pubblico

La funzionalità “Evidenze”, inserita nel “Nuovo Cassetto Previdenziale del Contribuente”, di cui al messaggio n. 4702 del 14 dicembre 2020, è stata integrata con il modulo Evidenze 2.0 e realizzata in collaborazione con i componenti dei Tavoli Tecnici istituiti con il Consiglio Nazionale dei Consulenti del Lavoro e il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili.

Il modulo Evidenze 2.0 consente agli intermediari, nonché ai datori di lavoro titolari di abilitazione, di individuare autonomamente le anomalie di particolare rilevanza relative alle posizioni contributive (matricole aziendali) in delega e di intervenire sulle singole evidenze risolvendo le problematiche rilevate.

Nel corso del primo semestre 2021 verranno implementate le evidenze strettamente connesse al recupero dei crediti, poiché il modulo “Evidenze 2.0”, come il Cassetto che lo contiene, è stato appositamente creato sin dall’origine come Multi-Gestione, rappresentando una solida base su cui sviluppare future integrazioni e implementazioni.

Verifica dei pagamenti delle indennità Covid-19 a favore di assicurati titolari di cariche pubbliche elettive

L’INPS, con il messaggio n. 1025 del 10 marzo 2021  pubblica le istruzioni fo in merito alla verifica dei pagamenti delle indennità Covid-19 a favore di assicurati titolari di cariche pubbliche elettive.

Con parere reso in data 2 dicembre 2020 il Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali si è espresso in ordine alle indennità di cui agli artt. 27, 28, 29, 30 e 38 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27, ritenendo le stesse incompatibili con le indennità percepite da parlamentari, consiglieri regionali e soggetti con mandati elettorali o incarichi politici.

Per tale effetto, l’Istituto ha avviato le azioni di recupero delle indennità Covid-19 percepite dagli assicurati titolari di cariche elettive.

Differimento dei termini decadenziali relativi ai trattamenti connessi all’emergenza epidemiologica da COVID-19

L’INPS, con il  messaggio n. 1008 del 9 marzo 2021  rende noto  le istruzioni  per il differimento dei termini decadenziali relativi ai trattamenti di Cassa integrazione connessi all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Rientrano nel differimento al 31 marzo 2021 tutte le domande di cassa integrazione (ordinaria e in deroga), di assegno ordinario (ASO) dei Fondi di solidarietà bilaterali di cui agli articoli 26 e 40 del D.lgs n. 148/2015, del Fondo di integrazione salariale (FIS), nonché quelle di cassa integrazione speciale operai agricoli (CISOA) connesse all’emergenza da COVID-19,i cui termini di trasmissione sono scaduti al 31 dicembre 2020.

Ne deriva che possono beneficiare della moratoria dei termini decadenziali le domande di trattamenti connessi all’emergenza epidemiologica da COVID-19 riferite a periodi del 2020 fino anovembre 2020 compreso.

I datori di lavoro che, per i periodi oggetto del differimento, non avessero inviato istanze di accesso ai trattamenti, potranno trasmettere domanda entro e non oltre il termine del 31 marzo 2021. A tal fine, dovranno essere utilizzate le medesime causali relative all’emergenza epidemiologica da COVID-19, già istituite con riferimento alle singole discipline

Versamento del contributo addizionale per le aziende plurilocalizzate

”, avente il significato di “Ctr. Addizionale CIGD COVID-19 – Aziende plurilocaliz.- DL 104/2020 e DL 137/2020” e nell’elemento il relativo importo.32.254:5000/webclient/#/call?phone=1042020″ title=”Call 104/2020 with 3CX Web Client”> 104/2020 e n. 137/2020), per l’esposizione del contributo addizionale in argomento, i datori di lavoro, all’interno dell’elemento / / / / / , dovranno esporre il codice causale di nuova istituzione “a istituzione “E602”, avente il significato di “Ctr. Addizionale CIGD COVID-19 – Aziende plurilocaliz.- DL 104/2020 e DL 137/2020” e nell’elemento <CongCIGDImpAdd> il relativo importo.

Bonus per servizi di baby-sitting

L’INPS, con il  messaggio n. 950 del 5 marzo 2021, comunica che, allo scopo di consentire la fruizione del beneficio alle istanze per il Bonus per servizi di baby-sitting ancora in accoglimento, il termine di presentazione è prorogato alla data del 30 aprile 2021.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Protocollo di intesa Ispettorato del Lavoro – Commissione Casse Edili

L’Ispettorato Nazionale del Lavor)  con un comunicato stampa pubblicato sul proprio sito rende noto di aver siglato un protocollo di intesa con la Commissione Nazionale per le Casse Edili che sancisce e promuove una proficua collaborazione tra i due Enti sia al livello nazionale che territoriale, basata sullo scambio di informazioni, dati e notifiche preliminari, sulla creazione di un tavolo permanente nazionale e di ulteriori tavoli tecnici territoriali e sulla promozione di campagne comuni di informazione e di attività formative.

Il Protocollo segna un passo importantissimo per la collaborazione tra il sistema dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro e delle Casse Edili/Edilcasse sia al livello nazionale che territoriale, per la promozione della regolarità, per la lotta all’evasione e al dumping contrattuale anche mediante la diffusione di buone prassi in materia di tutela del lavoro e dei lavoratori, strategiche per l’evoluzione del settore e per lo sviluppo e la crescita competitiva dello stesso, soprattutto in un momento particolarmente difficile quale quello che viviamo a seguito della pandemia.

Disciplina dei contratti a termine nelle ipotesi di stagionalità previste dal CCNL

L’Ispettorato nazionale del lavoro, con la nota prot. n. 413 del 10 marzo 2021, ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina dei contratti a termine nelle ipotesi di stagionalità previste dal CCNL.

In particolare:

– è stata confermata la circostanza secondo cui le deroghe alla disciplina del contratto a termine stabilite per le attività stagionali dagli artt. 19 e ss. del D.Lgs. 81/2015 trovano applicazione anche in riferimento alle ipotesi di stagionalità individuate dal CCNL di settore;

– nessuna criticità è stata rilevata in merito alla possibilità di concludere contratti a tempo indeterminato per le imprese turistiche che abbiano, nell’anno solare, un periodo di inattività non inferiore a settanta giorni continuativi o a centoventi giorni non continuativi ai sensi del DPR 1525/1963.

ANPAL

Fondo nuove competenze, online la nota che integra l’Avviso

L’ANPAL, con la nota prot 5329 del 5 marzo 2021  dà indicazioni sulle modalità di progettazione dei percorsi di sviluppo delle competenze. Inoltre, riguardo all’attestato finale delle competenze, precisa il set minimo di informazioni che l’attestato deve contenere e propone un modello di attestato.

Infine, per agevolare le aziende, sono stati modificati i modelli per richiedere i dati dei singoli lavoratori, sia in fase di presentazione della domanda sia in fase di richiesta di saldo.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Cambi delle valute estere

Pubblicato, il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 10 marzo 2021  con il quale sono accertate le medie dei cambi delle divise estere per il mese di febbraio 2021, calcolati a titolo indicativo dalla Banca d’Italia sulla base di quotazioni di mercato. Tali valori sono utilizzati nei casi previsti dal Tuir in cui si fa riferimento a componenti del reddito in valuta estera.

Lavoratori sportivi impatriati: istituto  il codice tributo per i versamenti entro il 15 marzo

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 17 del 10 marzo 2021 ha istituito il codice tributo  “1900” da utilizzare sul modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” per effettuare il versamento del contributo per l’adesione al regime fiscale agevolato da parte degli sportivi professionisti che trasferiscono la residenza in Italia.

Comunità energetiche rinnovabili, le istruzioni per fruire del Superbonus

Con la risoluzione  n. 18 del 12 marzo 2021, l’Agenzia fornisce chiarimenti in merito alla possibilità per le comunità energetiche rinnovabili costituite in forma di enti non commerciali o per i condomìni che aderiscono alle “configurazioni”  di fruire del Superbonus e della detrazione prevista per la riqualificazione energetica degli edifici . Nella risoluzione , inoltre, sono fornite le indicazioni sulla fiscalità delle somme erogate dal Gestore dei servizi energetici (Gse) ai condomìni, composti solo da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arti e professioni, che aderiscono alle dette configurazioni.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 153 del 5  marzo  2021 –  Opzione autoliquidazione Patent box

La procedura di autoliquidazione disciplinata dal decreto “Crescita” (opzione OD), nell’ambito di un’operazione di fusione per incorporazione, può coesistere con la procedura ordinaria Patent box, purché esse siano riferite a diverse opzioni, ad esempio a diversi beni immateriali tra loro non complementari. È facoltà del contribuente quindi scegliere il regime di determinazione del reddito agevolabile per ciascun bene immateriale o gruppo di beni immateriali legati da vincolo di complementarietà

Risposta n. 159 del 8 marzo  2021 – Trasferimento titoli da un mandato fiduciario cointestato in caso di decesso di uno dei cointestatari

In un mandato fiduciario cointestato, con proprietà giuridica dei beni sottostanti divisa fra i coniugi, il trasferimento del 50% del portafoglio, composto da titoli nominativi o al portatore, dallo stesso mandato cointestato a un rapporto di custodia o amministrazione in regime di risparmio amministrato intestato alla sola moglie, a seguito del decesso del marito, non deve essere considerato un trasferimento imponibile. Il valore dei titoli confluiti nel nuovo deposito, quindi, non cambia rispetto a quello del dossierdi provenienza.

Risposta n. 164 del 8 marzo  2021 – Credito di imposta Art-bonus – Società concertistiche e corali

La Fondazione che sostiene finanziariamente, senza controprestazioni, un’Associazione musicale registrata, sul portale del Mibact dedicato all’Art-bonus come “società concertistica e corale”, può fruire dell’agevolazione fiscale per le erogazioni liberali in denaro elargite da maggio 2020. La parte della convenzione, che prevedeva in cambio l’organizzazione di corsi, non è mai stata attivata pienamente.

Risposta n. 165 del 9 marzo  2021 – riduzione del canone di locazione per emergenza covid19 e cedolare secca

L’applicazione della riduzione del 10% del canone di locazione, prevista da una clausola del nuovo accordo territoriale sulle locazioni abitative tra il Comune e OO.SS., inserita dalle associazioni di categoria di proprietari e inquilini per fronteggiare l’emergenza sanitaria da Covid-19, non preclude il riconoscimento del regime agevolativo della “cedolare secca”, considerata la natura eccezionale e temporanea (della durata di 6 mesi) della previsione contrattuale, a tutela di entrambe le parti contrattuali.

Risposta n. 166 del 9 marzo  2021 – ecotassa vetture acquistate all’estero

la debenza dell’ecotassa, l’imposta parametrata ai grammi di biossido di carbonio emessi, non determina alcun contrasto con la libera circolazione dei beni all’interno dell’Unione europea, in quanto conforme alla espressa finalità disincentivante di interesse generale perseguita.

l’imposta ha uno scopo disincentivante all’acquisto di ulteriori veicoli inquinanti, in modo da evitarne, nell’arco temporale di riferimento, la circolazione sul territorio italiano, rispetto a quelli già presenti al 1° marzo 2019. Pertanto, il presupposto dell’imposta coincide con l’acquisto e l’immatricolazione, nel periodo di riferimento, di un veicolo di categoria M1, mentre l’imposta non può trovare applicazione per veicoli di categoria M1 che alla data del 1° marzo 2019 già circolavano sul territorio nazionale, in quanto già immatricolato.

Risposta n. 168 del 10 marzo  2021 – Interventi antisismici di ristrutturazione edilizia con parziale demolizione nonché interventi di efficientamento energetico

L’accesso al Superbonusnon è pregiudicato se il contribuente ha presentato una Scia per un intervento di ristrutturazione antisismica di due immobili da destinare all’uso abitativo e solo successivamente il decreto ministeriale n. 329/2020 ha aggiornato le modalità per l’attestazione del rischio sismico inserendo nel modello B il requisito della congruità delle spese. È uno dei chiarimenti forniti con la risposta n. 168/2021.

Risposta n. 169 del 10 marzo  2021 – ente pubblico non economico nazionale e bonus affitti

Potrà beneficiare del bonus“affitti” l’ente pubblico nazionale non economico (Enc), per i canoni di locazione relativi all’immobile adibito a sede istituzionale, per i quali ha effettuato i pagamenti nel periodo marzo – giugno 2020, indipendentemente dalla sua qualificazione pubblica o privata.

Risposta n. 170 del 10 marzo  2021 –  pensione Inps al non residente trasferito in Italia

Nonostante le modifiche apportate alla norma che regola la materia , la pensione erogata dall’Inps al non residente, che intende traferire la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno d’Italia, non può essere considerata reddito di fonte estera. Di conseguenza, il contribuente non può applicare, su tale reddito, l’imposta sostitutiva del 7%.

Risposta n. 171 del 10 marzo  2021 –  Superbonus – impianto fotovoltaico con pannelli installati su terreno dipertinenza dell’abitazione

L’Agenzia fornisce parere favorevole, sulla base dei chiarimenti contenuti nella circolare n. 30/2020, secondo cui l’installazione di impianti fotovoltaici può essere agevolata se è effettuata sulle parti comuni di un edificio in condominio, sulle singole unità immobiliari che fanno parte del condominio medesimo, su edifici unifamiliari e su unità funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo dall’esterno. La stessa circolare ha precisato che l’installazione degli impianti fotovoltaici può essere effettuata ai fini del Superbonus, anche in un’area pertinenziale dell’edificio in condominio, come ad esempio le pensiline di un parcheggio aperto. Successivamente con la modifica del comma 5 dell’articolo 119 del Dl “Rilancio” (effettuata dalla legge di Bilancio 2021) è stata prevista la possibilità di beneficiare del Superbonusanche per l’installazione degli impianti solari fotovoltaici su strutture pertinenziali agli edifici. In conclusione, il posizionamento del fotovoltaico sull’area pertinenziale dell’immobile da ristrutturare non preclude la fruizione del Superbonus.

Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilità’ fiscale (ISA) applicabili al periodo d’imposta 2020

Con il Decreto 2 febbraio 2021 del ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato nella Gazzetta ufficiale n. 33 del 9 febbraio 2021, sono state approvate le nuove ulteriori cause di esclusione dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) per il periodo d’imposta 2020.

Il decreto prevede che, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020, gli Isa in vigore per lo stesso periodo d’imposta (ossia i 175 Isa comprensivi di quelli per cui dovrebbe essere approvata a breve la revisione), non si applicano nei confronti dei soggetti:

1. che hanno subito una diminuzione dei ricavi di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d) ed e), ovvero dei compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del Tuir, di almeno il 33% nel periodo d’imposta 2020 rispetto al periodo d’imposta precedente
2. che hanno aperto la partita Iva a partire dal 1° gennaio 2019
3. che esercitano, in maniera prevalente, le attività economiche individuate dai codici attività riportati in un apposito elenco allegato al decreto.

Nell’elenco dei codici Ateco esclusi dall’applicazione degli Isa, compaiono 85 attività che riguardano essenzialmente i settori del commercio e dei servizi

Trasmissione spese sanitarie calendario per il 2021

Nel decreto 29 gennaio 2021 del ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 31 del  6 febbraio 2021 vengono rimodulate le scadenze per la trasmissione telematica al sistema Tessera sanitaria dei dati riguardanti le spese sanitarie e veterinarie relative agli anni 2020 e 2021. I termini, da mensili, diventano semestrali. In concreto, gli operatori avranno tempo fino al 31 luglio 2021 per inviare i dati dei primi sei mesi del 2021 e fino al 31 gennaio 2022 per i dati del secondo semestre dello stesso anno.

INPS

Adempimenti per la compilazione degli elenchi nominativi dei braccianti agricoli valevoli per l’anno 2020

Con la circolare n. 25 dell’11 febbraio 2021, l’INPS rende noto le istruzioni per la compilazione degli elenchi nominativi, per l’anno 2020, dei braccianti agricoli destinatari del beneficio del cosiddetto “trascinamento delle giornate” previsto dalla legge 23 luglio 1991, n. 223.

Tale beneficio prevede che i braccianti agricoli iscritti negli elenchi dei comuni colpiti da calamità eccezionali o avversità atmosferiche possono ottenere il riconoscimento, ai fini previdenziali e assistenziali, di un numero di giornate lavorative aggiuntive a quelle prestate presso gli stessi datori di lavoro, necessarie a raggiungere il numero di giornate effettivamente svolte nell’anno precedente a quello di fruizione dei benefici.

Il beneficio è destinato ai lavoratori occupati nel 2020 per almeno cinque giornate presso una impresa agricola che ricada in un’area dichiarata calamitata ai sensi dell’articolo 1, comma 1079, legge 27 dicembre 2006, n. 296.

Le aziende interessate dovranno trasmettere per via telematica la dichiarazione di calamità, avvalendosi del servizio denominato Dichiarazione di calamità aziende agricole, entro il 25 febbraio 2021.

Esonero contributivo per le aziende che non richiedono la CIG

L’INPS, con la circolare n. 24 dell’11 febbraio 2021, fornisce le prime indicazioni per la gestione degli adempimenti previdenziali connessi all’esonero dal versamento dei contributi previdenziali per le aziende che non richiedano ulteriori trattamenti di integrazione salariale

Con apposito messaggio, che verrà pubblicato all’esito dell’autorizzazione della Commissione europea, l’Istituto emanerà le istruzioni per la fruizione della misura di legge in oggetto, con particolare riguardo alle modalità di compilazione delle dichiarazioni contributive da parte dei datori di lavoro.

Esonero contributivo agricoli autonomi – Differimento del pagamento della rata

Con il messaggio n. 587 del 10 febbraio 2021,  l’Inps comunica che i lavoratori autonomi agricoli che avevano presentato l’istanza per l’esonero di cui agli articoli 16 e 16-bis del D.L. n. 137/2020, convertito con modifiche dalla L. n. 176/2020, possono sospendere il pagamento della rata in scadenza il 16 febbraio 2021.

Tale scadenza, originariamente prevista per il 16 gennaio e prorogata dal Decreto Milleproroghe  entro e non oltre il 16 febbraio, è differita fino al completamento delle implementazioni procedurali per rendere disponibile l’istanza di esonero e la comunicazione degli importi contributivi da versare. La comunicazione  sarà effettuata con specifico avviso individuale  nel “Cassetto previdenziale Autonomi in agricoltura”.

Classificazione delle imprese facenti parte di Gruppi industriale

Con la circolare n. 19 del 9 febbraio 2021, l’INPSriepiloga i requisiti per l’applicazione dei criteri dell’inquadramento unico, nel settore Industria, alle imprese appartenenti a un Gruppo industriale e fornisce nuove indicazioni sulle modalità con cui il requisito dell’attività svolta in via esclusiva nei confronti e in favore delle altre imprese del medesimo Gruppo industriale debba essere attestato.

Pescatori autonomi. Aliquota contributiva per l’anno 2021

L’INPS, con la circolare n. 18 del 9 febbraio 2021, riporta gli importi dei contributi dovuti per il 2021 dai lavoratori autonomi che svolgono l’attività di pesca.

Per il 2021 la misura del salario giornaliero convenzionale per i pescatori soggetti alla legge n. 250/1958, risulta come segue:

Su tale retribuzione mensile devono essere calcolati, per il 2021, i contributi dovuti dai pescatori “autonomi”.

Artigiani ed esercenti attività commerciali: contribuzione per l’anno 2021

L’INPS, con la circolare n. 17 del 9 febbraio 2021, rende noto gli importi dei contributi dovuti per il 2021 dagli iscritti alla Gestione commercianti e artigiani

Gli artigiani e gli esercenti attività commerciali ultrasessantacinquenni, già pensionati presso le gestioni dell’Istituto, anche nel 2021 usufruiscono della riduzione del 50% dei contributi dovuti.

La circolare specifica, inoltre, la contribuzione dovuta sui minimali e sui massimali di reddito.

Richiamo alle armi presso l’Associazione Croce Rossa italiana

Con la circolare n.13 del 5 febbraio 2021 l’INPS chiarisce che per i lavoratori dipendenti richiamati alle armi dall’Associazione della Croce Rossa italiana, alla luce dei pareri espressi dal Ministero della Difesa e dal Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, in linea con le norme espresse dalla Corte Costituzionale, l’Associazione della Croce Rossa italiana è esclusa dal novero delle Forze Armate e, pertanto, per i lavoratori dipendenti richiamati alle armi dall’Associazione, non è prevista l’indennità di cui alla legge n. 653 del 1940.

INAIL

Assicurazione contro gli infortuni in ambito domestico

L’Inail, con la circolare n. 6 dell’11 febbraio 2021, con la quale riassume le istruzioni emanate in materia di assicurazione contro gli infortuni in ambito domestico.

I soggetti obbligati all’iscrizione all’assicurazione contro gli infortuni in ambito domestico, con decorrenza dal 1° gennaio 2019, sono quelli in possesso dei seguenti requisiti:

1. età compresa fra i 18 e i 67 anni;
2. esercizio, in via esclusiva1, di attività di lavoro in ambito domestico, intese come insieme delle attività prestate nell’ambito domestico, senza vincolo di subordinazione e a titolo gratuito, finalizzate alla cura delle persone che costituiscono il proprio nucleo familiare e dell’ambiente domestico ove dimora lo stesso nucleo familiare.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Patent box modalità di presentazione delle dichiarazioni integrative

Con la risoluzione n. 9 del 10 febbraio 2021,l’Agenzia delle Entrate ha affermato che le variazioni in diminuzione relative alle quote di reddito agevolabile spettanti a seguito degli accordi di ruling da patent box, per gli anni di imposta 2015 e 2016, possono essere indicate nelle dichiarazioni integrative Irpef/Ires e Irap, relative al 2016, scontando le aliquote previste per tale anno, a condizione che non sia stata presentata istanza di rimborso. Principio di cassa, inoltre, come criterio di imputazione della riduzione della deduzione forfettaria Irap dall’Ires, in caso di presentazione di dichiarazione integrativa Irap “a favore”.

Comunicazione all’anagrafe tributaria dei dati relativi alle spese per la frequenza scolastica

Con provvedimento del 9 febbraio 2021, l’Agenzia delle Entrate definisce le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle comunicazioni dei dati delle spese per la frequenza scolastica e dei relativi rimborsi, riguardanti tasse, contributi ed erogazioni, che andranno ad alimentare la dichiarazione precompilata a partire dal prossimo anno. I contribuenti troveranno, in questo modo, le spese scolastiche detraibili direttamente in dichiarazione.

Medie dei cambi delle valute estere – gennaio 2021

L’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 9 febbraio 2021 accerta le medie dei cambi delle valute estere relativi al mese di gennaio 2021.

Nuovo software per volture catastali

Con il provvedimento del 10 febbraio 2021, l’Agenzia delle entrate introduce le nuove modalità per la predisposizione e la presentazione, attraverso il canale telematico, delle domande di volture catastali, contenenti immobili di competenza territoriale degli Uffici Provinciali – Territorio già adeguati al nuovo Sistema Integrato Territorio (SIT), da parte degli iscritti a categorie professionali abilitate, tramite la nuova procedura informatica “Voltura 2.0 – Telematica”. Sono, di conseguenza, aggiornate e adeguate al nuovo SIT le istruzioni sull’utilizzo dei nuovi modelli e le specifiche tecniche per la predisposizione informatica delle domande di volture.

Primi chiarimenti in tema di meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione

Con la circolare n. 2/E del 2021, l’Agenzia delle Entrate ha fornito primi chiarimenti in tema di meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione previsto dal D.Lgs. n. 100/2020, di recepimento della direttiva DAC 6.

La direttiva DAC 6 introduce l’obbligo per gli Stati UE di scambiare in maniera automatica le informazioni sui meccanismi transfrontalieri soggetti a notifica da parte degli intermediari e dei contribuenti che attuano il meccanismo. In pratica, tale scambio viene effettuato mediante la messa a disposizione delle informazioni in un registro centrale sicuro al quale hanno accesso tutti gli Stati membri.

Secondo la direttiva, lo scambio automatico di informazioni ha luogo entro un mese a decorrere dalla fine del trimestre in cui le informazioni sono state comunicate all’Amministrazione.

Implementazione delle modalità di consultazione telematica delle planimetrie catastali

L’Agenzia delle entrate, con il provvedimento dell’11 febbraio 2021,  incrementa le modalità di accesso al servizio di consultazione telematica delle planimetrie catastali  allargando l’ambito di operatività ad ogni atto o attività per cui si è ricevuto l’incarico e consente ai soggetti abilitati di abilitare a loro volta i propri collaboratori ad effettuare e sottoscrivere direttamente la richiesta di consultazione al fine dell’espletamento dell’incarico.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 87 del 8 febbraio  2021 – interventi di riduzione del rischio sismico su due unitàimmobiliari C/2 funzionalmente autonome e con ingressi indipendenti destinate al termine dei lavori ad uso abitativo

Ai fini del Superbonus per gli interventi che comportano l’accorpamento di più unità abitative o la suddivisione in più immobili di un’unica unità, va valorizzata la situazione di inizio e non di fine lavori. La detrazione al 110% non vale quindi per i lavori sulle parti comuni degli immobili distintamente accatastati prima degli interventi.

Risposta n. 88 del 8 febbraio  2021 – Superbonus – interventi di demolizione e ricostruzione

Quando l’intervento di demolizione e ricostruzione comprende lavori rientranti nel Superbonus ed è attestato da un titolo amministrativo che lo inserisce tra quelli di ristrutturazione edilizia previsti dall’attuale articolo 3, comma 1, lettera d), del Dpr n. 380/2001, il fatto che questo sia iniziato nel maggio 2019, in data precedente alla promulgazione del decreto “Rilancio” (19 maggio 2020), non impedisce la fruizione dell’agevolazione, naturalmente solo per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 a tutto il 2021.

Risposta n. 91 del 8 febbraio  2021 – Superbonus al titolare non residente

contribuente non residente, che, futuro proprietario di un immobile ad uso abitativo in Italia, e quindi titolare di reddito fondiario, potrà accedere alla maxi-agevolazione per le spese sostenute per l’acquisto di un immobile antisismico ad uso residenziale.

Risposta n. 93 del 8 febbraio  2021 – Trattamento fiscale applicabile all’assegno di mantenimento erogato all’ex-coniuge da una persona fiscalmente residente in Francia

La pensione INPS corrisposta a un cittadino italiano residente in Francia è tassata sia in Italia sia in Francia (tassazione concorrente), con possibilità di eliminare la doppia tassazione grazie a una specifica disposizione convenzionale. Questi potrà dedurre dal reddito imponibile l’assegno di mantenimento corrisposto alla ex moglie solo se possiede i requisiti per essere considerato “non residente Schumacker” e qualora la deduzione non sia già stata effettuata dall’Inps in qualità di sostituto d’imposta.

Risposta n. 94 del 8 febbraio  2021 – Superbonus- interventi finalizzati alla efficienza energetica realizzati in un cd. supercondominio

Usufruiscono della detrazione del 110% delle spese sostenute, i condomini che effettuano, insieme alla sostituzione dell’impianto termico che serve l’intero “supercondominio”, anche l’isolamento termico delle facciate e del tetto degli edifici in cui sono situate le loro abitazioni, ottenendo la diminuzione di due classi energetiche.

Risposta n. 95 del 8 febbraio  2021 – Trattamento IVA applicabile a contributi erogati alle imprese di trasporto scolastico

Ai contributi destinati alle imprese di trasporto scolastico, prelevati dall’apposito Fondo (articolo 229, comma 2-bis, Dl “Rilancio”) ed erogati, secondo le modalità previste dal Dm attuativo (n. 562/2020), dal ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti tramite i Comuni – con i quali le stesse imprese hanno in essere contratti – per ristorarle dell’interruzione obbligata del servizio (e del guadagno), a causa dell’emergenza sanitaria, non si applica l’Iva. Tali importi, infatti, si possono qualificare come somme versate a fondo perduto per sostenere le aziende che hanno subito perdite di fatturato.

Risposta n. 97 del 11 febbraio  2021 – riduzione rischio sismico edificio ricostruito e ampliato

La detrazione per interventi di riduzione del rischio sismico prevista dall’articolo 16, comma 1-septiesdel Dl n. 63/2013 è consentita anche nell’ipotesi in cui la demolizione e ricostruzione dell’edificio abbia determinato un aumento volumetrico rispetto a quello preesistente.

Risposta n. 98 del 11 febbraio  2021 – Ristoro delle maggiori spese sostenute per i trasporti

In assenza di un’espressa previsione legislativa che escluda la concorrenza al reddito di impresa del contributo concesso come ristoro delle maggiori spese per i trasporti effettuati, in conseguenza del crollo del ponte Morandi, percorrendo più strada e considerata la finalità dello stesso di fronteggiare i maggiori oneri di gestione sostenuti dagli autotrasportatori, l’indennizzo rientra nel calcolo della base imponibile Ires o Irpef.

Risposta n. 102 dell’11 febbraio 2021 – Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda

Può beneficiare del credito d’imposta negozi e botteghe l’esercente che ha totalizzato ricavi superiori a 5 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente a quello in corso all’entrata in vigore del Dl n. 34/2020 (periodo d’imposta 2019).

L’eventuale svolgimento di attività commerciale in maniera non prevalente rispetto a quella istituzionale non pregiudica la fruizione del credito d’imposta

Risposta n. 99 e n. 100 dell’11 febbraio 2021 Articolo 124 Decreto Rilancio – Strumentazione per diagnostica

L’elenco dei beni attratti nel regime agevolato Iva, previsto dall’articolo 124 del Dl “Rilancio”, che prevede per le cessioni di determinati beni, effettuate entro il 31 dicembre 2020, l’esenzione dall’imposta, con diritto alla detrazione per il cedente e l’applicazione dell’aliquota del 5% dal 2021, è tassativo. Quindi, le barelle idonee a trasportare pazienti Covid vi rientrano, perché possono essere considerate quali “carrelli per emergenza”, le apparecchiature radiologiche per esami diagnostici no, in quanto non associate ad alcuna delle voci doganali che aprono la strada all’agevolazione.

Risposta n. 104 dell’11 febbraio 2021 – contributi fondo perduto “Cura Italia” e “Ristori”

Confermata al professionista la possibilità di accedere alle agevolazioni previste dal decreto “Ristori” in favore di coloro che hanno subito perdite economiche a causa del perdurare degli effetti negativi della pandemia, pur avendo già beneficiato del contributo introdotto dal decreto “Cura Italia”.

AGENZIA DELLE ENTRATE CONSULENZA GIURIDICA

Consulenza giuridica n. 2 del 9 febbraio 2021 – Attività di spettacolo viaggiante e parchi di divertimento

Le misure attuative per la realizzazione dei sistemi di biglietterie automatizzate per le attività di spettacolo e intrattenimento, indicate nel Capo II del provvedimento dell’Agenzia del 27 giugno 2019, si applicano anche agli spettacoli viaggianti e ai parchi di divertimento. Il contrasto al “bagarinaggio”, escluso per queste attività, è trattato nell’apposito Capo III dello stesso provvedimento.

In proposito, ricorda l’Agenzia, la nuova disciplina non esclude la possibilità di procedere ad acquisti non online(ossia intermediati da operatori) di titoli di accesso in numero superiore a 10, così come la possibilità di riservare un numero predefinito di titoli per un determinato evento da emettere, su richiesta di una persona fisica, che potrebbe anche agire in qualità di rappresentante legale di società, al momento della definizione delle generalità degli intestatari

AGENZIA DELLE ENTRATE PRINCIPIO DI DIRITTO

Principio di diritto n. 2 del 9 febbraio 2021 e n. 3 del 9 febbraio 2021 Aspiratori e tomografi dei dentisti

Fra i beni che possono fruire della riduzione dell’aliquota Iva, secondo quanto previsto dall’articolo 124del Dl “Rilancio”, sono inclusi anche i tomografi computerizzati e gli aspiratori ad uso odontoiatrico

L’Agenzia ha accordato la fruizione dell’aliquota di favore al tomografo computerizzato, considerando i criteri contenuti in un documento validato dal Comitato tecnico scientifico per ripartire in sicurezza durante la fase 2 della pandemia e stabiliti dal tavolo tecnico di odontoiatria. Fra le misure stabilite l’uso preferenziale di esami radiologici extraorali rispetto a quelli intraorali, per evitare  il possibile riflesso della tosse

Parimenti potranno fruire dell’Iva ridotta le cessioni degli aspiratori utilizzati dai dentisti, necessari per il contenimento dell’emergenza epidemiologica, considerando la raccomandazione, adottata sempre dal tavolo tecnico di odontoiatria, di “utilizzare doppio aspiratore o aspiratore chirurgico”.

Principio di diritto n. 4 del 9 febbraio 2021 concordato preventivo emissione delle note di variazione

In un concordato preventivo in continuità con la figura dell’assuntore e contestuale “liberazione” del debitore originario, il creditore può emettere la nota di variazione in diminuzione dell’Iva nei confronti del debitore originario, per la quota percentuale del credito falcidiato, dal momento in cui il decreto di omologa del concordato diventa definitivo. Solo in questo momento, infatti, la parte di credito falcidiato diventa irrecuperabile, essendo preclusa al creditore la possibilità di effettuare l’istanza volta a decretare il fallimento del debitore originario, nel caso in cui l’assuntore non sia in grado di far fronte all’obbligazione concordataria.

Ratifica della Convenzione dell’OIL  sull’eliminazione della violenza e delle molestie sul luogo di lavoro

È stata pubblicata, nella Gazzetta Ufficiale n. 20 del 26 gennaio 2021, la Legge n. 4 del 15 gennaio 2021 con la ratifica ed esecuzione della Convenzione dell’OIL (Organizzazione internazionale del lavoro n. 190 sull’eliminazione della violenza e delle molestie sul luogo di lavoro, adottata a Ginevra il 21 giugno 2019 nel corso della 108ª sessione della Conferenza generale della medesima Organizzazione.

La convenzione si propone di tutelare tutti dalla violenza e dalle molestie sul lavoro, ma riconosce che le donne sono colpite da queste ultime in misura sproporzionata e che per assicurare loro una protezione effettiva bisogna adottare misure specifiche e ha come obiettivo il riconoscimento di un mondo del lavoro libero dalla violenza e dalle molestie, ivi compresi la violenza e le molestie di genere, riconosciute come in grado di costituire un abuso o una violazione dei diritti umani: la violenza e le molestie rappresentano una minaccia alle pari opportunità e che sono inaccettabili e incompatibili con il lavoro dignitoso.

Ciascun Membro si impegna a adottare leggi, regolamenti e politiche che garantiscano il diritto alla parità e alla non discriminazione in materia di impiego e professione, ivi compreso per le lavoratrici, come pure per i lavoratori e per altri soggetti appartenenti ad uno o più̀ gruppi vulnerabili o a gruppi in situazioni di vulnerabilità che risultino sproporzionatamente colpiti da violenza e molestie nel mondo del lavoro.

INPS

Sisma Isola di Ischia del 21 agosto 2017. Ripresa dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali

Con il messaggio n. 318 del 26 gennaio 2021, l’INPS chiarisce le modalità di ripresa dei versamenti dei contributi sospesi e delle denunce contributive, riferiti al sisma che si è verificato nell’isola di Ischia il giorno 21 agosto 2017.

È possibile effettuare i versamenti, in unica soluzione entro il 31 gennaio 2021, senza applicazione di sanzioni e interessi, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 60 rate mensili di pari importo, a decorrere dal 16 febbraio 2021. Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, determina la decadenza dal beneficio della rateazione.

Importo dei contributi dovuti per l’anno 2021 per i lavoratori domestici

L’INPS, con la circolare n. 9 del 25 gennaio 2021, pubblica  gli importi dei contributi dovuti per l’anno 2021 per i lavoratori domestici, determinati sulla base della variazione dell’indice ISTAT.

Per il rapporto di lavoro a tempo determinato continua ad applicarsi il contributo addizionale, a carico del datore di lavoro, pari all’1,40% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali (retribuzione convenzionale). Tale contributo non si applica ai lavoratori assunti a termine in sostituzione di lavoratori assenti.

Integrazione salariale per lavoratori domiciliati in Comuni interessati da provvedimenti restrittivi causa Covid-19

L’INPS, con il messaggio n. 304 del 25 gennaio 2021, comunica le modalità di presentazione delle domande di integrazione salariale per i lavoratori domiciliati o residenti in Comuni per i quali la pubblica autorità abbia emanato provvedimenti di contenimento e di divieto di allontanamento dal proprio territorio, prima dell’entrata in vigore del decreto-legge n. 104/2020, che siano stati impossibilitati a raggiungere il luogo di lavoro.

In particolare, la norma prevede che i datori di lavoro operanti esclusivamente nelle Regioni Emilia-Romagna, Veneto e Lombardia, che abbiano sospeso l’attività lavorativa, anche limitatamente alla prestazione dei soggetti sopra indicati, a causa dell’impossibilità di raggiungere il luogo di lavoro da parte dei medesimi dipendenti, possono presentare domanda di accesso ai trattamenti di integrazione salariale ordinaria, di integrazione salariale in deroga, di assegno ordinario e di cassa integrazione speciale operai agricoli con specifica causale «COVID-19 – Obbligo permanenza domiciliare», per periodi decorrenti dal 23 febbraio 2020 al 30 aprile 2020 e in relazione alla durata delle misure previste dai provvedimenti emanati dalle pubbliche autorità, fino a un massimo di quattro settimane.

La disposizione ammette, allo specifico trattamento di integrazione salariale, esclusivamente i lavoratori per i quali non hanno trovato applicazione le tutele previste in ragione dell’emergenza epidemiologica da COVID-19. Conseguentemente i datori di lavoro non potranno richiedere questa particolare prestazione con riferimento a dipendenti già ricompresi in precedenti richieste di trattamenti di CIGO, CIGD, ASO e CISOA ovvero destinatari della misura.

Legge di bilancio 2021. Nuove disposizioni in materia di integrazioni salariali connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19

Con il messaggio n. 406 del 29 gennaio 2021, l’INPS comunica le istruzioni per usufruire delle ulteriori settimane di cassa integrazione Covid-19 introdotte dalla legge di Bilancio 2021.

I trattamenti di cassa integrazione salariale (ordinaria e in deroga), assegno ordinario e CISOA previsti dalla legge di Bilancio 2021 trovano applicazione ai lavoratori che risultino alle dipendenze dei datori di lavoro richiedenti la prestazione alla data del 1° gennaio 2021.

I periodi di integrazione salariale precedentemente già richiesti e autorizzati ai sensi del decreto Ristori, collocati, anche parzialmente, in periodi successivi al 1° gennaio 2021, sono imputati, ove autorizzati, alle 12 settimane del nuovo periodo di trattamenti.

A tal fine sono state istituite le seguenti nuove causali:

– ulteriore periodo di 12 settimane di cassa integrazione salariale (ordinaria o in deroga) e di assegno ordinario: “COVID 19 L. 178/20”.

– domande di concessione del trattamento di cassa integrazione speciale operai agricoli (CISOA): “CISOA L. 178/20”.

È possibile inoltrare le suddette istanze a prescindere dall’avvenuto rilascio da parte delle Strutture territoriali dell’Istituto delle autorizzazioni relative alle sei settimane richieste ex decreto Ristori (articolo 12 del decreto-legge n. 137/2020, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 176/2020).

Fondo solidarietà credito, riscossione e barcaioli: istruzioni per il pagamento diretto

Nel messaggio INPS numero 376 del 28 gennaio 2021, l’INPS  fornisce le istruzioni alle aziende che hanno diritto al pagamento diretto, attraverso specifici Fondi di solidarietà, in favore dei propri dipendenti che si trovano in Cassa Integrazione Guadagni Ordinaria o Straordinaria (CIG o CIGS).

Le indicazioni operative riguardano, nel dettaglio, le aziende rientranti nel campo di applicazione del Fondo ormeggiatori e barcaioli INPS, Agenzie Riscossione e settore del Credito.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Approvazione del modello DST (Digital Services Tax) per la dichiarazione dell’imposta sui servizi digitali

L’Agenzia delle entrate, con provvedimento del 25 gennaio 2021, rende disponibili i la modulistica per trasmettere le informazioni sull’imposta sui servizi digitali. Con la stessa dichiarazione è anche possibile chiedere il rimborso, nel caso l’imposta sia stata pagata in eccesso, oppure riportare l’eventuale credito all’anno successivo. L’invio dei dati dovrà essere effettuato, ordinariamente, in via telematica entro il 31 marzo di ciascun anno. In sede di prima applicazione, tuttavia, la dichiarazione relativa al 2020 è presentata entro il 30 aprile 2021, con un finestra temporale 30 giorni più ampia.

Nuova modalità di consultazione delle banche dati catastali

Con provvedimento del 26 gennaio 2021, l’Agenzia delle entrate dispone che dal prossimo 1° febbraio andrà a pieno regime  il Sit (Sistema integrato del territorio) che custodirà gli atti e gli elaborati catastali registrati nel sistema informativo dell’Agenzia delle entrate, attraverso il quale vengono anche stabilite le modalità di visura e consultazione degli stessi atti ed elaborati, sia presso gli uffici dell’Agenzia, sia per via telematica, e, inoltre, le procedure che i sistemi informatici delle Pubbliche amministrazioni devono seguire per accedere online alla base dei dati catastali.

Recupero taglio cuneo fiscale: istituiti i codici tributo

Con la risoluzione n. 6  del 28 gennaio 2021, l’Agenzia delle entrate istituisce i codici tributo che consentono ai sostituti d’imposta di distinguere i versamenti delle ritenute sui trattamenti pensionistici e redditi di lavoro dipendente e assimilati operate, dal 2021, dopo il conguaglio di fine anno, non entro febbraio – per incapienza della retribuzione – e nelle buste paga successive , da quelli relativi al recupero dell’indebita ulteriore detrazione fiscale, fruita ai sensi dell’articolo 2, comma 3, del Dl n. 3/2020.

Nuove modalità di comunicazione delle variazione degli iscritti agli Ordini

L’Agenzia delle entrate, con provvedimento del 27 gennaio 2021, ha previsto che Ordini, enti e uffici territoriali, che gestiscono albi, registri ed elenchi istituti per l’esercizio di attività professionali o di lavoro autonomo, tenuti a comunicare telematicamente all’Anagrafe tributaria i dati relativi a iscrizioni, variazioni e cancellazioni, dal 2021, possono effettuare l’adempimento, oltre che direttamente, anche attraverso un intermediario “abilitato” o tramite i loro Consigli nazionali.

Muic esteso alla pubblica amministrazione

Con provvedimento del 28 gennaio 2021 l’Agenzia delle entrate estende le procedure per la predisposizione e presentazione degli atti di aggiornamento catastale, tramite modello unico informatico di aggiornamento degli atti catastali (Muic), sono estese alle amministrazioni pubbliche per i beni di cui siano proprietarie o titolari di altri diritti reali soggetti alla iscrizione in catasto. In una prima fase l’utilizzo dei servizi di trasmissione telematica è facoltativo, l’obbligatorietà sarà disposta con successivo provvedimento.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 56 del 25 gennaio 2021 – regime speciale rimpatriati

Le cessioni degli strumenti destinati e necessari al corretto utilizzo dei saturimetri sono accessorie alla commercializzazione di questi ultimi e, quindi, sono sottoposte dello stesso regime agevolativo previsto dall’articolo 124 del decreto “Rilancio”, ovvero all’esenzione Iva fino al 31 dicembre 2020 e all’aliquota ridotta del 5% dal 1° gennaio 2021.

Risposta n. 58 del 27 gennaio 2021 – superbonus unico edificio, due abitazioni

I lavori da eseguire su un unico stabile, ad uso abitazione, composto da due unità immobiliari di cui una è di piena proprietà dell’istante, l’altra è detenuta dallo stesso istante a titolo di nuda proprietà, con usufrutto a favore del padre, potranno fruire del Superbonus. Su tali interventi, inoltre, l’istante, potrà avvalersi, della cessione del credito.

Risposta n. 59 del 28 gennaio 2021 – bonus facciate

il bonus facciate spetta per le spese sostenute per gli interventi realizzati sulle facciate laterali dell’edificio anche se queste sono solo parzialmente visibili dalla strada, quattro piani su cinque.

Risposta n. 60 del 28 gennaio 2021  – Superbonus – soggetto fiscalmente non residente

Il soggetto fiscalmente non residente  proprietario di una casa in Italia, è titolare del relativo reddito fondiario e, pertanto, allo stesso non è precluso l’accesso al Superbonus, a condizione che sussistano tutti i requisiti e le condizioni previste dalla norma. In mancanza di una imposta lorda sulla quale operare la detrazione del 110%, la stessa contribuente potrà optare per la fruizione del Superbonus in una delle modalità alternative previste dall’articolo 121 del decreto “Rilancio”.

Risposta n. 61 del 28 gennaio 2021 – Superbonus – professionista abilitato e visto di conformità

In coerenza alla consolidata prassi in materia di visto di conformità, in relazione agli adempimenti previsti, al comma 11 dell’articolo 119 del “Rilancio”, per fruire del Superbonus, l’amministrazione ritiene che il professionista istante possa apporre autonomamente il visto di conformità ai fini dell’opzione per la cessione del credito, dallo stesso esercitata in qualità di beneficiario della detrazione.

Risposta n. 62 del  28 gennaio  2021 – Superbonus – unità immobiliare funzionalmente indipendente e dotata d’ingresso autonomo

Via libera al Superbonus per i lavori di intervento di risparmio energetico eseguiti sull’immobile  che fa parte di un edificio plurifamiliare diviso in otto unità. L’Agenzia ritiene che sia possibile fruire della maxi-detrazione, nel presupposto che l’unità immobiliare in questione sia funzionalmente indipendente e disponga di un accesso autonomo dall’esterno.

Risposta n. 65 del 28 gennaio 2021 –Superbonus – Interventi di riqualificazione energetica su immobile ad uso promiscuo

Considerato, quindi, che il Superbonus spetta per le spese per interventi di riqualificazione energetica realizzati su edifici “residenziali”, e vista la sostanziale simmetria tra le agevolazioni spettanti per interventi energetici e quelli di recupero del patrimonio edilizio, l’Agenzia ritiene che i lavori di riqualificazione energetica realizzati su immobili residenziali adibiti promiscuamente all’esercizio di attività commerciali, il Superbonus spetta nella misura del 50 %. Ne consegue che nel caso prospettato l’istante, in presenza dei requisiti e delle condizioni normativamente previste, possa accedere al Superbonus per il 50% delle spese sostenute.

Coronavirus: nuove misure per il periodo tra 7 e il 15 gennaio

Sulla Gazzetta ufficiale n. 3 del 5 gennaio 2021 è stato pubblicato il Decreto legge 5 gennaio 2021, n. 1, con cui sono state deliberate le nuove disposizioni per il contenimento della diffusione del COVID-19.

Per il periodo compreso tra il 7 e il 15 gennaio 2021, vige il divieto, su tutto il territorio nazionale, di spostarsi tra regioni o province autonome diverse, tranne che per comprovate esigenze lavorative, situazioni di necessità o motivi di salute. È comunque consentito il rientro alla propria residenza, domicilio o abitazione, con esclusione degli spostamenti verso le seconde case ubicate in altra regione o provincia autonoma;

Nei giorni 9 e 10 gennaio 2021 si applicano su tutto il territorio nazionale le misure previste per la cosiddetta “zona arancione” ad eccezione delle Regioni cui si applicano le misure per la cosiddetta “zona rossa” . Saranno comunque consentiti, negli stessi giorni, gli spostamenti dai Comuni con popolazione fino a 5.000 abitanti, entro 30 chilometri dai relativi confini, con esclusione degli spostamenti verso i capoluoghi di provincia.

È confermatosino al 15 gennaio, nei territori inseriti nella cosiddetta “zona rossa” la possibilità di spostarsi, una sola volta al giorno, in un arco temporale compreso fra le ore 05,00 e le ore 22,00, in un massimo di due persone, verso una sola abitazione privata del proprio comune

Alla ripresa dell’attività didattica in presenza è dedicato l’articolo 4 del provvedimento e nello stesso è precisato che dal 11 al 16 gennaio 2021 le istituzioni scolastiche secondarie di secondo grado devono adottare forme flessibili nell’organizzazione dell’attività didattica, garantendo almeno al 50 per cento della popolazione studentesca delle predette istituzioni l’attività didattica in presenza. La restante parte dell’attività didattica, è svolta tramite il ricorso alla didattica a distanza.

INPS

Esonero dal versamento dei contributi previdenziali per aziende che non richiedono trattamenti di cassa integrazione con lavoratori iscritti alla Gestione pubblica.

L’INPS, con il messaggio n. 30 del 5 gennaio 2021, pubblica nuove precisazioni fin materia di esonero dal versamento dei contributi previdenziali per le aziende con lavoratori iscritti alla Gestione pubblica, che non richiedono trattamenti di cassa integrazione.

In particolare, nel ribadire che l’esonero contributivo è escluso per le Pubbliche Amministrazioni individuate all’art. 1, comma 2, D.Lgs. n. 165/2001, il provvedimento individua come destinatari del beneficio:

• gli enti pubblici economici;
• gli Istituti Autonomi Case Popolari trasformati in base alle diverse leggi regionali in enti pubblici economici;
• gli enti che per effetto dei processi di privatizzazione si sono trasformati in società di capitali, ancorché a capitale interamente pubblico;
• le ex IPAB trasformate in associazioni o fondazioni di diritto privato, in quanto prive dei requisiti per trasformarsi in ASP e iscritte nel registro delle persone giuridiche;
• le aziende speciali costituite anche in consorzio, ai sensi degli artt. 31 e 114 del D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267;
• i consorzi di bonifica;
• i consorzi industriali;
• gli enti morali;
• gli enti ecclesiastici.

L’Istituto chiarisce, inoltre, che l’esonero può essere fruito per un massimo di 4 mesi, dal mese di competenza di settembre 2020 al mese di competenza di dicembre 2020, e che l’agevolazione riguarda esclusivamente la contribuzione dovuta ai fini pensionistici.

Proroga del termine di scadenza del periodo di sperimentazione APE sociale

L’INPS, con il messaggio n. 62 dell’8 gennaio 2021, a seguito della proroga dell’APE sociale, introdotta dalla Legge di Bilancio 2021, comunica la riapertura delle domande di riconoscimento delle condizioni per l’accesso alla misura.

Pertanto, possono presentare domanda di riconoscimento delle condizioni di accesso al beneficio dell’APE sociale i soggetti che, nel corso dell’anno 2021, maturano tutti i requisiti e le condizioni previste dall’articolo 1, commi da 179 a 186, della legge n. 232/2016 e ss.mm.ii.

Possono, altresì, presentare domanda tutti coloro che hanno perfezionato i requisiti negli anni precedenti al 2021, stante il permanere degli stessi, e che non hanno provveduto ad avanzare la relativa domanda.

INAIL

Sorveglianza sanitaria eccezionale: prorogati i termini

L’INAIL, con comunicato del 4 gennaio 2021, rende noto che sono prorogate fino alla data di cessazione dello stato di emergenza epidemiologica e comunque non oltre il 31 marzo 2021 le disposizioni sulla Sorveglianza sanitaria eccezionale. I datori di lavoro pubblici e privati che non sono tenuti alla nomina del medico competente possono, pertanto, sino alla suddetta data del 31 marzo, nominarne uno o fare richiesta di visita medica per sorveglianza sanitaria dei lavoratori e delle lavoratrici fragili ai servizi territoriali dell’Inail, attraverso l’apposito servizio online.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Cambi delle valute estere

Con  il provvedimento  del 7 gennaio 2021,  l’Agenzia delle entrate accerta le medie dei cambi delle valute estere per il mese di dicembre 2020, calcolati a titolo indicativo dalla Banca d’Italia sulla base di quotazioni di mercato.

La tabella presente all’interno del provvedimento riporta il nome dello Stato, la moneta di riferimento e, quindi, la media del cambio.Per le sole valute evidenziate con l’asterisco i dati sono rilevati contro euro nell’ambito del Sebc (Sistema europeo di banche centrali).

Sanificazione ambienti di lavoro

Con il provvedimento dell’8 gennaio 2021 l’Agenzia delle entrate modifica le istruzioni al modello di comunicazione approvate con il provvedimento del 10 luglio 2020 relativo alle modalità di fruizione del credito d’importa per la sanificazione degli ambienti di lavoro
Le modifiche riguardano la data di utilizzo del credito di imposta in compensazione, tramite il modello F24, che è prevista entro il 30 giugno 2021, anziché entro il 31 dicembre 2021 e l’opzione effettuata da parte dei beneficiari per la cessione del credito stesso, ai sensi dell’articolo 122 del decreto “Rilancio”, da effettuarsi fino al 30 giugno 2021, anziché fino il 31 dicembre 2021.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 3 del 5  gennaio 2021 – rimborso ai dipendenti  dei contributi volontari all’Inps

Concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente le somme erogate dal datore di lavoro a rimborso dei contributi previdenziali volontari versati all’Inps per completare il periodo necessario alla maturazione della pensione, da coloro che hanno aderito all’applicazione dell’orario ridotto di lavoro, per favorire il ricambio generazionale.

Risposta n. 9 del 5 gennaio 2021-Superbonus – villetta a schiera inserita nel contesto di un residence ed a cuisi accede da un passo carraio privato comune a più abitazioni

I lavori da eseguire su una villetta a schiera sita in un residence, con accesso da un passo carrabile comune, possono fruire del Superbonus in quanto, essendo ogni villetta dotata di un proprio tetto, giardino, portone d’ingresso, numero civico e parcheggio, il requisito dell’accesso autonomo si può ritenere soddisfatto

Risposta n. 14 del 7 gennaio 2021-Superbonus – Enti non commerciali

Gli enti religiosi non sono compresi tra i soggetti beneficiari del Superbonus espressamente indicati dalla normativa. Tali enti potranno fruire della maxi-detrazione solo se inclusi anche tra le Onlus, tra le organizzazioni di volontariato (Odv) o tra le associazioni di promozione sociale (Aps) iscritte nei registri, quei soggetti cioè, indicati nell’articolo 119, comma 9, lettera d-bis) del decreto “Rilancio”, ammessi senza limitazioni all’agevolazione, per tutti gli interventi agevolabili, indipendentemente dalla categoria catastale e dalla destinazione dell’immobile oggetto degli interventi. Diversamente, tali enti potranno beneficiare del Superbonus solo per le spese sostenute per interventi realizzati sulle parti comuni degli edifici condominiali, qualora partecipino alla ripartizione delle spese in qualità di condomino. La parrocchia quindi non potrà fruire della maggiore detrazione del 110% sui lavori da effettuare sull’immobile di sua proprietà, da adibire in parte agli alloggi per i religiosi e in parte a un asilo d’infanzia.Resta fermo che la parrocchia possa beneficiare dell’ecobonus o del sismabonus o bonus facciate, ove in possesso dei requisiti richiesti dalla norma.

Risposta n. 15 del 7  gennaio 2021-Superbonus – Situazione esistente all’inizio dei lavori

in caso di accorpamento di più unità abitative va considerata la situazione esistente all’inizio degli interventi edilizi e non quella risultante alla fine dei lavori ai fini dell’applicazione delle detrazioni: non importa che al termine dei lavori sarà possibile individuare due unità indipendenti e con accessi separati su cortili di proprietà.

Risposta n. 16 del 7  gennaio 2021-Superbonus – Unità immobiliare “funzionalmente indipendente” e con”accesso autonomo dall’esterno

E’ confermata l’accesso alla maxi-agevolazione, in presenza di tutti i requisiti richiesti dalla norma, per interventi sull’unità immobiliare funzionalmente indipendente e con accesso autonomo dall’esterno, che costituisce un “corpo” residenziale di un edificio, affiancato a un altro “corpo” ad uso abitativo concesso in uso a terzi. Inoltre, anche chi detiene un’unità immobiliare in base a un contratto di locazione, anche finanziaria, o di comodato, regolarmente registrato, può beneficiare del Superbonus, a prescindere dal fatto che il proprietario dell’immobile abbia o meno fruito dello sconto.

Risposta n. 17 del 7  gennaio 2021-Superbonus – Interventi antisismici di demolizione e ricostruzione

L’intervento di demolizione e ricostruzione, con la messa in sicurezza dal punto di vista antisismico di immobili esistenti, uno pertinenza (C/2), l’altro “fabbricato collabente” (F/2) fruisce del Superbonus, a condizione, tra l’altro, che rientri tra quelli di ristrutturazione edilizia previsti dall’articolo 3, comma 1, lettera d), del Dpr n. 380/2001, ai quali sono stati aggiunti di recente “gli interventi di demolizione e ricostruzione di edifici esistenti con diversa sagoma, prospetti, sedime e caratteristiche planivolumetriche e tipologiche, con le innovazioni necessarie per l’adeguamento alla normativa antisismica, per l’applicazione della normativa sull’accessibilità, per l’istallazione di impianti tecnologici e per l’efficientamento energetico. L’intervento può prevedere altresì, nei soli casi espressamente previsti dalla legislazione vigente o dagli strumenti urbanistici comunali, incrementi di volumetria anche per promuovere interventi di rigenerazione urbana”.

Risposta n. 21 del 7 gennaio 2021-Superbonus – Unità immobiliare a destinazione residenziale

Il proprietario di un edificio composto da un’abitazione, un ufficio e un vano adibito a cabina elettrica con servitù a favore dell’Enel, tutti funzionalmente indipendenti, potrà fruire del Superbonus con riferimento alla sola unità ad uso residenziale e sempre nel presupposto che ricorrano tutti i requisiti richiesti dalla normativa. Tale unità, oltre alle installazioni e ai manufatti come acqua, gas, energica, che le conferiscono il requisito dell’indipendenza, dovrà disporre anche di un accesso autonomo dall’esterno, secondo quanto previsto dalle disposizioni del Dl “Rilancio” e della prassi (circolare n. 24/2020).

Risposta n. 22 del 8 gennaio 2021-  Trattamento ai fini dell’imposta di bollo e dell’imposta di registro della convenzione stipulata tra il Comune e un ente religioso

L’atto sottoscritto con il Comune dall’associazione religiosa senza scopo di lucro, che – in ossequio alla legge regionale n. 12/2005 – regola l’accesso e l’utilizzo del contributo derivante dalla destinazione dell’8% degli oneri di urbanizzazione secondaria incassati dall’ente locale, è connesso allo svolgimento delle attività istituzionali dell’organizzazione di volontariato. Quindi, è esente da Bollo e Registro.

Risposta n. 23 del 8 gennaio 2021 – Bonus facciate – edifici in aree riconducibili o equipollenti alle zoneterritoriali “A” o “B”

Può usufruire della detrazione del 90% per i lavori di restyling delle facciate, il condominio che effettua parte degli interventi agevolabili in una zona classificata a “uso terziario” se questa, dalla certificazione dell’ente competente, risulta assimilabile a una zona interessata dalla misura favore.

Risposta n. 24 del 8 gennaio 2021Superbonus – interventi di ristrutturazione con ampliamento del volume riscaldato senza demolizione ed interventi di efficientamento energetico

Ai fini del Superbonus gli interventi, a eccezione dell’impianto fotovoltaico, devono riguardare comunque edifici o unità immobiliari “esistenti”, non essendo agevolati gli interventi realizzati in fase di nuova costruzione. Quindi, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (articolo 16-bis del Tuir) in caso di ristrutturazione senza demolizione con ampliamento del fabbricato, la detrazione compete solo per le spese riferibili alla parte esistente in quanto l’ampliamento configura, comunque, una nuova costruzione. Il contribuente dovrà mantenere due fatturazioni separate una per la ristrutturazione e una per l’ampliamento, o, in alternativa, farsi rilasciare un’apposita attestazione dell’impresa di costruzione o ristrutturazione con gli importi per ciascuna tipologia di intervento.

Risposta n. 25 del 8 gennaio 2021-sisma bonus

In tema di sisma bonus acquisti, laddove l’ente territoriale istituisca delle sottozone sismiche, se queste possiedono le stesse caratteristiche delle zone sismiche 1, 2 e 3 di cui all’ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri n. 3274 del 20 marzo 2003, gli acquirenti degli immobili demoliti e ricostruiti, che possiedono tutte le caratteristiche individuate dalle norme e prassi possono beneficiare della detrazione di imposta prevista.

Risposta n. 27 del 8 gennaio 2021-remissione in bonis paten box

La società che, con riferimento ai periodi d’imposta 2016, 2017 e 2018, non ha effettuato a suo tempo l’opzione per il patent box con l’apposito modello né nel quadro OP delle rispettive dichiarazioni dei redditi, non ha presentato istanza di ruling, ha inviato all’Agenzia formale richiesta di analisi di benchmark di settore sulla base dei codici attività Ateco 2007 per l’applicazione in caso di utilizzo diretto del metodo del Residual Profit Split e che, per l’utilizzo diretto dei beni immateriali, ha giustamente evitato, sulla base della disciplina previgente, di autoliquidare il beneficio in dichiarazione, non può avvalersi dell’agevolazione, anche se rimodellata dal Dl “Crescita”, per gli anni 2016, 2017 e 2018, attraverso l’istituto della remissione in bonis.

La richiesta di analisi di benchmark di settore, per l’applicazione, in caso di utilizzo diretto di beni agevolabili, del metodo del Residual profit split non può essere assimilata all’esercizio dell’opzione.

In Gazzetta la legge di bilancio per il 2021

È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficialen.322 del 30-12-2020 – Suppl. Ordinario n. 46la Legge n. 178 del 30 dicembre 2020 riguardante il Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2021 e bilancio pluriennale per il triennio 2021-2023.Il provvedimento contiene numerose misure sul fronte del lavoro e del welfare per sostenere l’occupazione e contrastare gli effetti economici della pandemia da covid-19 (nuovi esoneri contributivi, proroga delle integrazioni salariali con causale covid-19 e blocco dei licenziamenti per motivi economici sino al 31 marzo 2021).

Sul fronte previdenzialeva segnalata la proroga dell’opzione donna e dell’ape sociale nel 2021, la proroga del contratto di espansione e della sospensione oltre che l’approvazione della nona salvaguardia per i lavoratori cosiddetti esodati. Nel testo ci sono anche altre misure dedicate all’amianto, il rifinanziamento degli indennizzi per la cessazione definitiva dell’attività commerciale, il riconoscimento dell’annualità piena a fini pensionistici anche per i lavoratori in regime di part-time verticale.

Per quanto riguarda i provvedimenti fiscali ricordiamo i crerediti d’imposta, come quelli per la sostituzione di sanitari e rubinetti, per le spese professionali degli chef, per il filtraggio dell’acqua potabile. Ricordiamo, poi, tra le misure aggiunte durante l’iter: l’Iva ridotta al 10% per i piatti pronti e i pasti preparati per la consegna a domicilio o l’asporto; il rinvio al 2022 della sugar tax; la cancellazione della prima rata dell’Imu 2021 per gli immobili destinati alle attività turistiche e agli spettacoli; l’estensione fino a tutto aprile del tax credit affitti per agenzie di viaggio e tour operator; la conferma degli incentivi per l’acquisto di autoveicoli a ridotte emissioni di Co2 e di motoveicoli elettrici o ibridi; l’aumento dell’imposta di consumo su sigarette elettroniche e tabacchi da inalazione; l’ennesima opportunità per rivalutare terreni e partecipazioni non quotate; lo stop ai versamenti di imposte, ritenute e contributi, nei mesi di gennaio e febbraio, per il settore dello sport.

INPS

Gestione Separata Committenti. Incrocio dati flusso Uniemens e modelli 770

Con il messaggio n. 5044 del 30 dicembre 2020, l’INPS informa di aver terminato le operazioni di elaborazione dei dati delle dichiarazioni fiscali 770/2015, incrociando i dati esposti sui modelli 770/2015 relativi ai percettori di reddito interessati alla Gestione separata con i relativi flussi di denuncia Uniemens inviati all’INPS.

In presenza di eventuali differenze contributive è stata emessa centralmente una comunicazione di accertamento, con la quale sono state quantificate la contribuzione dovuta e le relative sanzioni civili; la comunicazione è stata notificata all’indirizzo PEC del committente e dell’intermediario presente negli archivi dell’Istituto.

Emergenza epidemiologica da COVID-19. Disposizioni, per il territorio del Comune di Lampedusa e Linosa

L’INPS, nella circolare n. 158 del 30 dicembre 2020, comunica le istruzioni per e modalità di gestione della sospensione dei versamenti tributari e contributivi, previste a favore del territorio del Comune di Lampedusa e Linosa, in conseguenza dell’emergenza Covid-19.

Le istruzioni fornite riguardano sia i lavoratori autonomi (artigiani, commercianti, agricoli) che i lavoratori dipendenti e domestici, inclusi gli iscritti alla Gestione Separata.

Assegni familiari e quote di maggiorazione di pensione per il 2021

L’Inps, con la circolare n. 157 29 dicembre 2020, comunicai limiti di reddito familiare e mensile relativi a 2021 per il riconoscimento degli assegni familiari e della maggiorazione di pensione. Tali limiti si applicano nei confronti dei soggetti esclusi dalla normativa sull’Assegno al Nucleo Familiare (ANF), ovvero i coltivatori diretti, coloni, mezzadri e piccoli coltivatori diretti (per cui continua ad applicarsi la normativa sugli assegni familiari) e dei pensionati delle gestioni speciali per i lavoratori autonomi (per cui continua ad applicarsi la normativa delle quote di maggiorazione di pensione).

INAIL

Rivalutazione del minimale e del massimale di rendita con decorrenza 1° luglio 2020 – Limiti di retribuzione imponibile per il calcolo dei premi assicurativi.

Con circolare n. 47 del 28 dicembre 2020, l’Inail comunica di aver aggiornato i minimali e massimali di rendita, definendo i limiti di retribuzione imponibile per il calcolo dei premi assicurativi a decorrere dal 1° luglio 2020. I valori aggiornati riguardano detenuti e internati, allievi dei corsi di istruzione professionale, lavoratoti parasubordinati, dirigenti e familiari partecipanti all’impresa familiare.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Istituiti i codici tributo per il Superbonus

Con la risoluzione n. 83 del 28 dicembre 2020, l’Agenzia delle entrate istituisce i codici tributo per consentire ai fornitori e ai cessionari di utilizzare in compensazione tramite modello F24, esclusivamente attraverso i servizi telematici resi disponibili dall’Agenzia delle entrate, i crediti d’imposta relativi alle detrazioni cedute e agli sconti praticati in ambito di Superbonus.

Regime speciale per lavoratori impatriati. Chiarimenti interpretativi

Con la  circolare n. 33 del 28 dicembre 2020 l’Agenzia delle entrate fornisce alcuni chiarimenti interpretativi sul “regime speciale per lavoratori impatriati”.

In particolare l’Agenzia ha puntualizzato che se l’impatriato non ha formulato alcuna richiesta al proprio datore di lavoro nel periodo d’imposta in cui è avvenuto il rimpatrio e non ne ha dato evidenza nelle relative dichiarazioni dei redditi, i cui termini di presentazione risultano scaduti, per questi periodi d’imposta l’accesso al regime è da considerarsi precluso. Resta comunque ferma la possibilità per il contribuente di fruire del regime speciale per i restanti periodi di imposta del quinquennio agevolabile, applicando il regime in base alle disposizioni in vigore nel periodo di imposta in cui ha trasferito la residenza fiscale in Italia.

Gestione delle proposte di transazione fiscale nelle procedure di composizione della crisi di impresa

Con la circolare n. 34 del 29 dicembre 2020, l’Agenzia delle entrate riepiloga le istruzioni  sulla valutazione delle proposte transattive del debito tributario nell’ambito dei procedimenti per la gestione della crisi di impresa (accordo di ristrutturazione dei debiti e concordato preventivo). In particolare,  con l’attuale documento di prassi sono fornite precise indicazioni operative per permettere alle strutture territoriali dell’Agenzia una tempestiva gestione delle procedure di composizione delle crisi di impresa, nell’ottica di favorire la ripresa produttiva e la conservazione dei livelli occupazionali, e per supportare gli operatori che si trovano a fronteggiare la congiuntura economica del momento.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 623 del 28 dicembre  2020 –ozonoterapia contro le carie

Non rientrano tra gli strumenti sanitari a Iva agevolata o con diritto al credito d’imposta, secondo quanto previsto dal decreto “Rilancio”, le apparecchiature destinate all’attività clinico-chirurgica-odontoiatrica e domiciliare per la sanificazione da virus e batteri presenti nel cavo orale, perché non strettamente finalizzate al contrasto dell’epidemia da Covid-19.

Risposta n. 625 del 28 dicembre 2020  –iva agevolata per prodotti non autorizzati

Non possono fruire dell’Iva agevolata prevista dall’articolo 124 del Decreto Rilancio i prodotti igienizzanti o detergenti per i quali non è prevista alcuna autorizzazione: vi rientrano infatti solo i biocidi e i presidi medico chirurgici autorizzati per l’igiene umana (PT1) e quelli utilizzabili per l’igiene umana e per disinfettare le superfici (PT1/PT2).

Risposta n. 630 del 29 dicembre  2020–Fornitura di energia elettrica per uso domestico – servizi accessori

costituiscono operazioni accessorie funzionali all’attività di fornitura di energia elettrica a uso domestico e, quindi, scontano la stessa aliquota Iva agevolata prevista per quest’ultima, il servizio di monitoraggio e la cessione/noleggio del “dispositivo utente” fornito dalla società ai propri clienti, affinché possano controllare costantemente l’energia consumata e la relativa spesa.

Risposta n. 631 del 29 dicembre  2020–Detrazione dell’IVA relativa ai costi di acquisto e di impiego dei veicoli aziendali concessi gratuitamente in uso promiscuo al personale dipendente

Non è possibile beneficiare della detrazione integrale dell’Iva relativa ai costi di acquisto e di impiego di autovetture aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti, tramite autofatturazione dell’Iva calcolata sull’intero importo del fringe benefit tassato in busta paga, se l’operazione non è rilevante ai fini Iva, in assenza di un corrispettivo specifico addebitato al personale dipendente per l’utilizzo dei mezzi in questione.

Risposta n. 640 del 31 dicembre  2020–Rivalutazione dei beni d’impresa per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare

Una società con esercizio non coincidente con l’anno solare, che ha scelto di spostare la data di chiusura dell’esercizio sociale dal 30 giugno al 31dicembre di ogni anno, a partire da quello in corso, che verrà chiuso anticipatamente il 31 dicembre 2020, può scegliere se effettuare la rivalutazione dei beni d’impresa nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019 o, in alternativa, nell’esercizio successivo, chiuso al 31 dicembre 2020, mentre non potrà eseguirla per entrambi gli esercizi.

Risposta n. 641 del 31 dicembre  2020–Rivalutazione dei beni d’impresa per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare

Il regime di favore che trasforma i crediti deteriorati in crediti d’imposta può essere applicato anche dalla società che intende vendere un portafoglio di tali titoli, pur non essendo tra i soggetti originari da cui sono stati generali. La condizione è che le società veicolo acquirenti non siano sue dirette o indirette controllate.

La misura del beneficio fiscale deve essere determinato sulla base del prezzo di vendita dei crediti sostenuto dalle società acquirenti e non va parametrata al valore nominale dei titoli stessi.

INPS

Assegno di natalità termine ultimo per il rinnovo dell’ISEE 2020 ai fini dell’erogazione delle mensilità riferite all’anno 2020

L’INPS, con il messaggio n. 4679 dell’11 dicembre 2020, ricorda che per riprendere il pagamento delle mensilità sospese dell’assegno di natalità, e ferma restando la permanenza dei requisiti di legge, è necessario che gli utenti che non abbiano provveduto ancora a tale adempimento, presentino la DSU per l’anno in corso entro e non oltre il 31 dicembre 2020,ai fini del rilascio dell’ISEE minorenni 2020

La mancata presentazione della DSU entro il 31 dicembre 2020 (per gli eventi del 2017 e del 2019) e il conseguente mancato possesso di un ISEE in corso di validità hanno i come conseguenza, la perdita delle mensilità di competenza del 2020 e la decadenza della domanda di assegno inizialmente presentata.

Bonus per servizi di baby-sitting per le regioni situate nelle zone rosse. Rilascio della procedura

Con il messaggio n. 4678 dell’11 dicembre 2020, l’INPS rende noto di aver rilasciato la procedura per la presentazione della domanda per il bonus baby sitting destinato alle Regioni situate nelle cosiddette zone rosse ex art 14 del Decreto Legge 149/2020

L’Istituto annuncia che in un prossima circolare illustrerà nel dettaglio la nuova misura.

Precisazioni in ordine all’obbligo contributivo del datore di lavoro

L’Inps, con circolare n. 143 del 9 dicembre 2020, ha precisato che l’impresa che accede allo strumento del contratto di espansione deve considerarsi esonerata dall’obbligo di versamento del contributo addizionale

Il datore di lavoro potrà, quindi, procedere al recupero degli importi eventualmente già versati a tale titolo, esponendo il codice già in uso “L046”, avente il significato di “Conguaglio CIGS per aziende art. 41 D.lgs. n. 148/2015 (contratto espansione)”, nell’elemento / / / / / /, e l’importo posto a conguaglio nell’elemento , presente allo stesso percorso.

Cassa integrazione Covid-19

Con la circolare n. 139 del 7 dicembre 2020 l’INPS fornisce i chiarimenti sulla corretta gestione delle domande dia cassa integrazione Covid-19. Viene precisato che deve essere effettuato un coordinamento tra le norme del decreto Agosto e Ristori: pertanto, i datori di lavoro che hanno richiesto o che richiederanno periodi che rientrano in tale ultima disciplina potranno, nel rispetto dei presupposti di legge, accedere ai trattamenti per i periodi (9+9 settimane) e alle condizioni previste anche per i periodi successivi al 15 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2020. Inoltre viene introdotta la nuova causale Covid19-Dl.

PRESIDENZA DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI

Faq per gli spostamenti nel periodo natalizio

Sul sito della Presidenza del Consiglio dei Ministri sono state pubblicate alcune FAQ specifiche relative al periodo che va dal 21 dicembre 2020 al 6 gennaio 2021, che rispondono alle domande più frequenti relative alle misure previste dal DPCM 3 dicembre 2020.

In una di queste viene chiarito chelo spostamento per dare assistenza a persone non autosufficienti sarà consentito anche dal 21 al 6 gennaio, anche tra comuni/regioni in aree diverse, ove non sia possibile assicurare loro la necessaria assistenza tramite altri soggetti presenti nello stesso comune/regione.

Non è possibile, comunque, spostarsi in numero superiore alle persone strettamente necessarie a fornire l’assistenza necessaria: di norma la necessità di prestare assistenza non può giustificare lo spostamento di più di un parente adulto, eventualmente accompagnato dai minori che abitualmente egli già assiste.

MINISTERO DELL’ INTERNO

Ministero dell’Interno: le istruzioni per limitazioni per il periodo festivo

ll Ministero dell’Interno, con la circolare del 5 dicembre 2020 e nella successiva del 7 dicembre 2020, fornisce indicazioni sui sull’applicazione del DPCM del 3 dicembre 2020, che introduce ulteriori misure urgenti per fronteggiare l’emergenza epidemiologica da COVID-19, soprattutto correlate al prossimo periodo natalizio.

Viene ribadita la tripartizione territoriale secondo la quale, oltre alle misure generali di contenimento del contagio, valevoli sull’intero territorio nazionale (area gialla), sono definite ulteriori più restrittive misure di prevenzione e contrasto inerenti a progressivi scenari di gravità e livelli di rischio (area arancione e area rossa)

Il Ministero dell’Interno precisa che la disciplina relativa alle misure di contenimento del contagio da osservare in “area arancione” e in “area rossa”, di cui agli art. 2 e 3 del nuovo DPCM, non differisce da quella dettata dal precedente provvedimento emergenziale.

Mentre nella circolare del 7 dicembre 2020 afferma che alle violazioni sulle limitazioni sugli spostamenti previste dal nuovo DPCM si applicano  le sanzioni previste dall’articolo 4 dello stesso decreto legge n. 19/2020.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Proroga della validità delle deleghe per l’utilizzo dei servizi di fatturazione elettronica nel periodo emergenziale

Con provvedimento dell’11 dicembre 2020, l’Agenzia delle entrate i, viene estesa di un anno la validità delle deleghe, in scadenza tra il 15 dicembre 2020 e il 31 gennaio 2021, conferite dagli operatori economici agli intermediari per l’utilizzo dei servizi online dedicati alla gestione dei processi di fatturazione elettronica e dei corrispettivi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate all’interno del portale “Fatture e Corrispettivi”.

In particolare, sono prorogate le deleghe attive e in scadenza tra il 15 dicembre 2020 e il 31 gennaio 2021, proprio per consentire la continuità dei servizi offerti dagli intermediari per il corretto e tempestivo adempimento degli obblighi fiscali in materia di fatturazione elettronica e di Iva. Nulla cambia per i contribuenti che intendano revocare le deleghe: possano farlo in qualunque momento, sia attraverso l’apposita funzionalità presente nella propria area riservata del sito internet dell’Agenzia sia tramite richiesta agli uffici delle Entrate.

AGENZIA DELLE ENTRATE –  INTERPELLO

Risposta n. 569 del 9 dicembre 2020 – Imposta di registro -Proroga concessioni demaniali marittime

la proroga ex lege delle concessioni demaniali per la gestione delle stazioni marittime e dei servizi di supporto ai passeggeri, indipendentemente dalla modalità utilizzata per la loro formalizzazione, fa sorgere per le parti l’obbligo di denuncia della proroga della concessione e l’obbligo di pagamento della relativa imposta, commisurata sul nuovo periodo della concessione.

Risposta n. 570 del 9 dicembre 2020 – Interventi di riqualificazione energetica realizzati su un immobile residenziale ad uso “promiscuo

Gli interventi di riqualificazione energetica realizzati sulla parte residenziale di un immobile utilizzato promiscuamente sia come propria abitazione che per l’esercizio svolto in via professionale dell’attività di bed & breakfast, possono fruire del Superbonus nella misura del 50 per cento.

Risposta n. 571 del 9 dicembre 2020 – Superbonus – Modalità di presentazione dell’attestato di prestazione energetica (A.P.E. )

L’accesso al Superbonus non è precluso nel caso in cui i lavori siano iniziati a dicembre 2019, a causa dell’emergenza sanitaria posticipati ed eseguiti da luglio 2020, e non sia stato prodotto l’attestato di prestazione energetica (Ape) della situazione ante intervento. In tal caso, infatti, l’Agenzia chiarisce che l’attestato può essere redatto anche successivamente all’inizio dei lavori e dovrà riferirsi alla situazione esistente alla data di inizio degli stessi.

Risposta n. 572 del 9 dicembre 2020 – Superbonus – interventi “trainanti” e “trainati” su edificio residenziale e commerciale

Il condominio di un edificio composto da 10 negozi al piano terra e 10 appartamenti al primo piano, potrà usufruire del Superbonus  per i lavori eseguiti sulle abitazioni, anche se l’edificio è sia commerciale sia residenziale. Basta che il condominio approvi gli interventi con riferimento ai soli appartamenti, sia redatta un’Ape ante e post intervento e sia rispettato ogni altro requisito previsto dalla normativa.

Risposta n. 576 del 10 dicembre 2020 – cessione del credito per interventi di manutenzione energetic

Iva al 10% per la società che porta a termine interventi di miglioramento di efficienza energetica degli impianti di illuminazione di un condominio e di singole unità immobiliari, indipendentemente dalle modalità contrattuali utilizzate per realizzarli. Ma niente cessione della detrazione per i clienti.

Risposta n. 578 del 10 dicembre 2020 – Emolumenti erogati a favore di persona fisica non residente

Con specifico riferimento ai soggetti non residenti, la tassazione dei redditi percepiti in dipendenza della cessazione del rapporto di impiego da lavoratori residenti all’estero trova la sua disciplina nell’articolo 23, comma 2, lettera a) del TUIR, che reca una presunzione assoluta in base alla quale si devono considerare come prodotti nel territorio italiano, e come tali assoggettabili a tassazione in Italia ai sensi dell’articolo 3 del TUIR, i redditi di cui all’articolo 17, comma 1, lettera a) del TUIR, “se sono corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio stesso di soggetti non residenti.

Risposta n. 579 del 10 dicembre 2020 – aliquota iva per le bevande a base di miscela di piante

Sconta l’Iva ridotta del 10%, prevista dal punto n. 80) della Tabella A, parte III, allegata al Dpr n. 633/1972, la cessione dei preparati a base di miscugli di piante o parti di piante, semi o frutta di diverse specie con altre sostanze (come ad esempio uno o più estratti di piante), che non siano destinati al consumo immediato ma costituiscono prodotti utilizzati per la preparazione di infusi o di tisane, in particolare quelle aventi delle proprietà lassative, purgative, diuretiche, carminative, così come i prodotti che dovrebbero alleviare certi disturbi o contribuire al buono stato di salute.

AGENZIA DELLE ENTRATE – CONSULENZA GIURIDICA

Consulenza giuridica n. 14 del 10 dicembre 2020- bollo sulle fatture elettroniche – omesso pagamento

In caso di ritardato, omesso o insufficiente versamento dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse a decorrere dal 1° gennaio 2021 mediante il Sistema di Interscambio, la sanzione di cui all’art. 13, comma 1, D. Lgs. n. 471 del 1997 può essere ravveduta.

il ravvedimento è inibito dalla ricezione della comunicazione con la quale l’Agenzia delle Entrate informa il contribuente della violazione commessa.

Decreto ristori quater

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 30 novembre 2020, il Decreto legge n. 157 del 30 novembre 2020 (cd. Decreto “Ristori quater”) con ulteriori misure urgenti connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Il decreto è in vigore dal 30 novembre 2020.

Di particolare interesse la disposizione contenuta nell’articolo 13 cheinclude nei trattamenti di integrazione salariale anche i lavoratori in forza alla data del 9 novembre 2020.

Il testo interviene con uno stanziamento aggiuntivo di risorse, pari a 8 miliardi, conseguenti al nuovo scostamento di bilancio, per rafforzare ed estendere le misure necessarie al sostegno economico dei settori più colpiti dalla pandemia, nonché con ulteriori disposizioni connesse all’emergenza in corso.

Di seguito le principali misure introdotte.

E prorogato il versamento del secondo acconto di Irpef, Ires e Irap viene prorogato dal 30 novembre al 10 dicembre per tutti i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione.

È prevista la sospensione dei contributi previdenziali, dei versamenti delle ritenute alla fonte e dell’Iva che scadono nel mese di dicembre per tutte le imprese con un fatturato non superiore a 50 milioni di euro nel 2019 e che hanno registrato un calo del 33% del fatturato nel mese di novembre 2020 rispetto allo stesso mese del 2019. Sono sospesi i versamenti anche per chi ha aperto l’attività dopo il 30 novembre 2019. La sospensione si applica inoltre a tutte le attività economiche che vengono chiuse a seguito del Dpcm del 3 novembre, per quelle oggetto di misure restrittive con sede nelle zone rosse, per i ristoranti in zone arancioni e rosse, per tour operator, agenzie di viaggio e alberghi nelle zone rosse.

Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi e dell’Irap viene prorogato dal 30 novembre al 10 dicembre 2020.

Inoltre è prevista la proroga dei termini delle definizioni agevolate prevista dal decreto “Cura Italia” (decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18) viene estesa dal 10 dicembre 2020 al primo marzo 2021. In tal modo, si estende il termine per pagare le rate della “rottamazione-ter” e del “saldo e stralcio” in scadenza nel 2020, senza che si incorra nell’inefficacia della definizione agevolata.

La platea delle attività oggetto dei contributi a fondo perduto si amplia ulteriormente con l’ingresso di diverse categorie di agenti e rappresentanti di commercio.

Viene erogata una nuova indennità una tantum di 1.000 euro gli stagionali del turismo, degli stabilimenti termali e dello spettacolo danneggiati dall’emergenza epidemiologica da COVID-19, e ad altre categorie, tra i quali gli iscritti al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo in possesso di determinati requisiti, gli stagionali appartenenti a settori diversi da quelli del turismo e degli stabilimenti termali che hanno cessato il rapporto di lavoro involontariamente, gli intermittenti e gli incaricati di vendite a domicilio. È incrementata di 95 milioni la dotazione del Fondo unico per il sostegno delle associazioni sportive e società sportive.

Per il mese di dicembre è erogata da Sport e Salute Spa, un’indennità di 800 euro per i lavoratori del settore sportivo. Si tratta dei lavoratori del mondo dello sport titolari di rapporti di collaborazione con il Coni, il Comitato Italiano Paralimpico, le Federazioni Sportive Nazionali, le Discipline Sportive Associate, gli Enti di Promozione Sportiva e le Società e Associazioni sportive dilettantistiche, riconosciuti dal Coni e dal Comitato Paralimpico.

In Gazzetta il nuovo decreto legge che limita gli spostamenti

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 299 del 2 dicembre 2020, il Decreto Legge n. 158, con disposizioni urgenti per fronteggiare i rischi sanitari connessi alla diffusione del virus COVID-19.

Il decreto è in vigore il 3 dicembre 2020.

In particolare, la disposizione prevede che:

• dal 21 dicembre 2020 al 6 gennaio 2021 è vietato, nell’ambito del territorio nazionale, ogni spostamento in entrata e in uscita tra i territori di diverse Regioni o Province autonome,
• nelle giornate del 25, 26 dicembre 2020 e 1° gennaio 2021 è vietato ogni spostamento tra Comuni.

Sono fatti salvi gli spostamenti motivati da comprovate esigenze lavorative o situazioni di necessità ovvero per motivi di salute.

È comunque consentito il rientro alla propria residenza, domicilio o abitazione, con esclusione degli spostamenti verso le seconde case ubicate in altra Regione o Provincia autonoma e, nelle giornate del 25 e 26 dicembre 2020 e del 1° gennaio 2021, anche ubicate in altro Comune, ai quali si applicano i predetti divieti.

In vigore il DPCM del 3 dicembre

È stato pubblicato sulla  Gazzetta ufficiale n. 300 del 3 dicembre 2020, il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 3 dicembre 2020 recante ulteriori misure per fronteggiare l’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Il nuovo DPCM resterà in vigore 50 giorni (fino al 15 gennaio 2021) ha una struttura analoga a quella del DPCM 3/11/2020 costituita da 14 articoli in cui sono definite le limitazioni per tutto il territorio nazionale definito zona gialla e:

• per quelle Regioni che caratterizzate da uno scenario di elevata gravità e da un livello di rischio alto sono definite come nel precedente DPCM zone arancioni;
• per quelle Regioni che caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto sono definite come nel precedente DPCM zone rosse.

INPS

Rilevazione delle retribuzioni contrattuali degli operai agricoli

L’INPS, con la circolare n. 138 del 3 dicembre 2020, comunica le retribuzioni contrattuali degli operai a tempo determinato (O.T.D.) e degli operai a tempo indeterminato (O.T.I.) del settore agricolo, in vigore alla data del 30 ottobre 2020, per la determinazione delle retribuzioni medie salariali, determinate annualmente con decreto del Ministero del Lavoro.

Indennità Ristori. Prime indicazioni

Con il messaggio n. 4589 del 4 dicembre 2020, l’INPS rende noto le prime indicazioni per la presentazione delle domande per l’accesso alle indennità una tantum Covid-19, introdotte dal decreto Ristori, a favore di alcune categorie di lavoratori tutelati.

L’Istituto provvederà ad erogare automaticamente – senza che si richieda la presentazione di apposita domanda qualora i beneficiari siano stati già beneficiari dell’indennità Covid-19.

Cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo. Proroga dei termini per la presentazione della dichiarazione reddituale

L’INPS, con il messaggio n. 4600 del  4 dicembre 2020, recepisce le indicazioni del decreto Ristori secondo cui i titolari di pensione, con decorrenza compresa entro il 2019, soggetti al divieto di cumulo parziale della pensione con i redditi da lavoro autonomo, avranno perciò tempo fino al 10 dicembre 2020 per comunicare all’Istituto i redditi da lavoro autonomo conseguiti lo scorso anno.

ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO

Condizioni di ingresso e soggiorno dei dirigenti, lavoratori specializzati, lavoratori in formazione di Paesi terzi nell’ambito di trasferimenti intra-societari

L’Ispettorato Nazionale del Lavoro, con la nota n. 1057 del 30 novembre 2020, fornisce  chiarimenti  concernente le condizioni di ingresso e soggiorno dei dirigenti, lavoratori specializzati, lavoratori in formazione provenienti da Paesi terzi nell’ambito di trasferimenti intra-societari.

Per trasferimento intrasocietario deve intendersi il distacco temporaneo di uno straniero da parte di un’azienda stabilita in un Paese terzo presso l’entità ospitante, intesa quale:

• sede/filiale/rappresentanza situata  in  Italia,  dell’impresa  da  cui  dipende  il   lavoratore trasferito;
• impresa appartenente al medesimo gruppo di imprese

Organizzazione del lavoro per gli addetti ai servizi di vigilanza privata

L’Ispettorato Nazionale del Lavoro, con la nota n. 1062 del 30 novembre 2020, interviene in merito alla possibilità di applicare al settore della vigilanza privata la disciplina sanzionatoria di cui all’art. 18 bis del D.lgs 66/2003

L’organizzazione dell’orario di lavoro del settore della vigilanza privata, comprensiva della disciplina delle ferie, dei riposi e delle pause dal lavoro, trova la propria regolamentazione esclusivamente nella fonte contrattuale.

Pertanto l’Ispettorato afferma che l’esclusione dall’ambito di applicazione del D:lgs 66/2003 va confermata anche in relazione al regime sanzionatorio previsto dall’art. 18 bis del medesimo decreto, ferma restando la piena utilizzabilità del nuovo potere di disposizione di cper indurre il datore di lavoro al rispetto di obblighi che trovano la propria fonte esclusiva nella contrattazione collettiva.

ANPAL

Fondo nuove competenze aggiornate le FAQ

L’Anpal in data 2 dicembre 2020 aggiornale FAQ relative al Fondo Nuovo Competenze.

l’Agenzia specifica la casella pec attraverso cui si svolgeranno le attività di soccorso istruttorio, elencando in forma sintetica i contenuti da descrivere per la redazione degli accordi collettivi di rimodulazione dell’orario di lavoro e gli ambiti relativi alle modalità di svolgimento e la stesura del progetto per lo sviluppo delle competenze, oltre a sottolineare che non possono presentare istanza di contributo le aziende partecipate al 100% dallo Stato o da Enti pubblici. Incluse in questo ultimo aggiornamento anche le precisazioni sull’attestato di frequenza eventualmente presentato, che deve includere le competenze acquisite nelle Regioni in cui non è ancora attuato un sistema di certificazione e l’aggiunta del premio di produzione tra le voci non rimborsabili dal FNC.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Trattamento IVA -Servizi sostitutivi di mensa aziendale resi a mezzo di buoni pasto

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 75 del 1 dicembre 2020, ha affermato che la corretta base imponibile dei servizi sostitutivi di mensa aziendale resi a mezzo di buoni pasto, nel rapporto contrattuale tra società emittente il ticket restaurant e il datore di lavoro, che sconta l’Iva al 4%, è costituita dal prezzo pattuito tra le parti, a prescindere che sia superiore uguale o inferiore al valore facciale del buono. Nel rapporto contrattuale tra l’emittente e la mensa aziendale/interaziendale che accetta il buono, da assoggettare ad aliquota al 10%, invece, deve essere considerata, ai fini della base imponibile, la percentuale dello “sconto incondizionato” applicato dalle società di emissione dei ticket.

Lampedusa e Linosa: pronto il modello per la comunicazione dei versamenti agevolati

In vista della ripresa dei versamenti fiscali, contributivi e assistenziali nel comune di Lampedusa e Linosa, fissata dal Decreto legge “Agosto” al prossimo 21 dicembre, l’Agenzia dell’entrate con il provvedimento del 1 dicembre 2020 e approva il modello di comunicazione, con le relative istruzioni, utile per accedere all’agevolazione che consente, ai contribuenti del territorio di confine, di pagare solo il 40% del dovuto. Con l’occasione, stabiliti anche termini e modalità di presentazione.

Codice tributo per l’Impi

Con la risoluzione n. 77 del 2 dicembre 2020 dell’Agenzia delle entrate viene istituito il codice tributo “3970” per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta per le piattaforme marine (Impi).

Solo per il 2020, il pagamento dell’imposta immobiliare sulle piattaforme marine è effettuato in un’unica soluzione, entro il 16 dicembre, allo Stato, che attribuirà la quota spettante ai Comuni.

Somme dovute in relazione alla registrazione degli atti pubblici e delle scritture private autenticate

Con la risoluzione n. 77 del 2 dicembre 2020 l’Agenzia delle entrate istituisce i codici tributo per il versamento delle somme dovute per la registrazione degli atti pubblici e delle scritture private autenticate, e l’imposta sulle donazioni  e quelli per i relativi eventuali interessi e sanzioni.

Credito d’imposta spettante per l’anno2020 alle fondazioni di origine bancaria

Con provvedimento del 3 dicembre 2020, l’Agenzia delle entrate ha stabilito la percentuale, in base alla quale è determinato il credito d’imposta spettante per l’anno 2020 alle fondazioni di origine bancaria (Fob), in relazione ai versamenti effettuati al fondo unico nazionale (Fun) entro il 31 ottobre 2020. Per il 2020 è pari al 19,8704 per cento.

AGENZIA DELLE ENTRATE –  INTERPELLO

Risposta n.  566 del 4 dicembre 2020 – natura giuridica delle somme versate in sede di definizione agevolata

Nell’ambito della rottamazione ter e nell’ipotesi di omesse ritenute su interessi, la definizione agevolata non modifica la natura delle imposte definite, ma ne modifica il quantum in base alla riduzione forfetaria accordata secondo legge.

le controversie tra sostituto d’imposta e sostituito, relative al legittimo e corretto esercizio del diritto di rivalsa delle ritenute alla fonte versate direttamente dal sostituto, volontariamente o coattivamente, non sono attratte alla giurisdizione del Giudice tributario, ma rientrano nella giurisdizione del Giudice ordinario.

Risposta n.  567 del 4 dicembre 2020 – rivalutazione di una partecipazione ceduta nel “periodo di sospensione” -modalità di utilizzo del credito d’imposta

Un credito d’imposta maturato a seguito della cessione a titolo oneroso di una partecipazione rivalutata attraverso il pagamento dell’imposta sostitutiva, potrà essere recuperato tramite la presentazione della dichiarazione annuale da cui emerge il credito stesso.

Deve essere indicato nel quadro RN del modello SC 2020, perché concorra alla liquidazione dell’Ires di periodo, eventualmente dando origine a un’eccedenza a credito da utilizzare in compensazione.

Codice della crisi d’impresa in Gazzetta le correzioni

Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 276 del 5 novembre 2020 il decreto legislativo 26 ottobre 2020, n. 147, recante disposizioni integrative e correttive a norma dell’articolo 1, comma 1, della legge 8 marzo 2019, n. 20, al decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, recante Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza in attuazione della legge 19 ottobre 2017, n. 155.

Tra le finalità del decreto quelle di:

• chiarire la nozione di crisi, sostituendo all’espressione “difficoltà” quella di “squilibrio” e ridefinendo il cosiddetto “indice della crisi”, in modo da renderlo maggiormente descrittivo di una situazione di insolvenza reversibile piuttosto che di una situazione di predizione di insolvenza;
• riformulare le norme riferite alle situazioni in presenza delle quali è possibile presumere lo svolgimento, da parte di un’impresa, dell’attività di direzione e coordinamento;
• chiarire la nozione di gruppo di imprese, precisando che sono esclusi dalla definizione normativa oltre che lo Stato anche gli enti territoriali;
• ridefinire le “misure protettive” del patrimonio del debitore;
• rendere più stringenti le norme relative alla individuazione del componente degli“Organismi di composizione della crisi d’impresa” (OCRI) riconducibile al debitore in crisi.

Il decreto entra in vigore dal 20 novembre 2020.
Covid – 19: il DPCM del 3 novembre 2020

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 275 del 4 novembre 2020, supplemento ordinario n. 41,  il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 3 novembre 2020, contenente una serie di misure ulteriormente restrittive, in vigore da venerdì 6 novembre, per contenere la diffusione del contagio da Coronavirus sull’intero territorio nazionale.

Tra le più importanti misure introdotte, la preannunciata divisione del territorio nazionale in aree –  gialle, arancioni e rosse – a seconda dello scenario di rischio che interessa le corrispondenti regioni, individuato sulla base di determinati parametri del Ministero della Salute (tra cui l’indice di contagio Rt, i focolai presenti e la situazione caratterizzante le strutture ospedaliere, come ad esempio il livello di saturazione dei reparti di terapia intensiva).

Torna in vigore, quindi, l’obbligo di autocertificarei propri spostamenti durante gli orari di divieto e, in ogni caso, viene vivamente raccomandato di non spostarsi anche durante le restanti ore, se non per le sopra citate esigenze.

Il decreto dispone inoltre la didattica a distanza nelle sole scuole superiori (con l’eccezione per gli studenti con disabilità e in caso di uso di laboratori). Le scuole dell’infanzia, elementari e medie potranno invece proseguire la didattica in presenza.

Il decreto sospende lo svolgimento delle prove preselettive e scritte delle procedure concorsuali, ad esclusione dei casi i in cui la valutazione dei candidati avvenga su base curriculare o per via telematica e ad esclusione inoltre dei concorsi finalizzati al reclutamento di personale sanitario del  servizio sanitario nazionale.

INPS

Tutela del dipendente che effettua segnalazioni di illecito  (c.d.whistleblowing)

L’INPS, con la circolare n. 127 del  6 novembre 2020, fornisce precisazioni riguardo  le tutele garantite al pubblico dipendente (c.d. whistleblower) che, nell’interesse dell’integrità della pubblica Amministrazione, segnali condotte illecite di cui è venuto a conoscenza in ragione del proprio rapporto di lavoro.

Le condotte illecite comprendono non solo le fattispecie riconducibili all’elemento oggettivo dell’intera gamma dei delitti contro la pubblica Amministrazione ma anche tutte le situazioni in cui, nel corso dell’attività amministrativa, si riscontrino comportamenti impropri di un funzionario pubblico che, anche al fine di curare un interesse proprio o di terzi, assuma o concorra all’adozione di una decisione che devia dalla cura imparziale dell’interesse pubblico.
Prepensionamento dei lavoratori poligrafici

L’INPS con la circolare n. 126 del 6 novembre 2020 fornisce istruzioni riguardo la possibilità, introdotta dal decreto Agosto di rimettere in termini la presentazione delle domande di prepensionamento dei lavoratori poligrafici di imprese stampatrici di giornali quotidiani e di periodici e di imprese editrici di giornali quotidiani, di periodici e di agenzie di stampa a diffusione nazionale , in considerazione delle eccezionali condizioni connesse alla diffusione del contagio da COVID-19 ed al ricorrere di determinate condizioni.
Indennità COVID-19 per i lavoratori dipendenti a tempo determinato del settore del turismo istruzioni per il riesame

Con il Messaggio n. 4005 del 30 ottobre, l’INPS comunica di aver terminato la prima fase di gestione delle richieste di indennità Covid – 19  (da 600 a 1000€) per i lavoratori dipendenti a tempo determinato che hanno ridotto o cessato del tutto la loro attività lavorativa a causa dell’emergenza sanitaria; con questa comunicazione l’Istituto di Previdenza  chiarisce inoltre di aver dato motivazione a tutte le domande di indennità respinte, e che tali responsi sono già consultabili nella sezione “Covid-19-indennità-Esiti”.

A partire dal 30 ottobre, per 20 giorni (o dalla conoscenza del rigetto se successivo), si può però proporre all’Inps un’istanza di riesame della domanda rigettata, in modo da permettere all’Istituto di rivalutare le richieste e correggere eventuali errori e/o disallineamenti del database. Si fa presente che scaduto il termine di 20 giorni dalla pubblicazione dell’esito sul portale, la domanda è da ritenersi respinta a tutti gli effetti.

MINISTERO DEL LAVORO

Ripartizione alle ITL dei flussi di ingresso dei lavoratori non comunitari per lavoro nel territorio dello Stato per l’anno 2020

Il Ministero del lavoro, con la circolare n. 15 del 2 novembre 2020, ha attribuito agli ITL le quote di cui agli articoli 3, 4 e 6 del D.P.C.M. 7 luglio 2020, relativo ai flussi d’ingresso di lavoratori extracomunitari per l’anno 2020, ai fini dell’emanazione del parere di competenza propedeutico al rilascio del nulla osta al lavoro da parte degli Sportelli Unici per l’Immigrazione.

La circolare comunica, inoltre, che, con riferimento alle procedure del decreto flussi per l’anno 2018 (D.P.C.M. 16 dicembre 2017), le quote non impegnate dagli ITL entro il 30 novembre 2020 saranno azzerate nel sistema informatizzato SILEN, d’intesa con il Ministero dell’interno.

Nomina dell’organo di controllo e del revisore legale dei conti. Decorrenza obbligo

Con nota n. 11560 del 2 novembre 2020, il Ministero del Lavoro  fornisce chiarimenti in merito alla decorrenza dell’obbligo di nomina dell’organo di controllo e del revisore legale dei conti.

il computo dei due esercizi consecutivi per la nomina dell’organo di controllo e del revisore legale dei conti negli enti del Terzo settore costituiti in forma associativa e nelle fondazioni, debba partire dall’esercizio 2018, sicché la verifica dell’eventuale integrazione dei presupposti dimensionali fissati dal legislatore andrà fatta considerando i dati di consuntivo del bilancio di esercizio relativo agli anni 2018 e 2019.

INAIL

Sorveglianza sanitaria eccezionale: riattivato il servizio online

L’INAIL con notizia del 5 novembre 2020  che è di nuovo disponibile, per i datori di lavoro interessati, il servizio online per l’inoltro delle richieste di visita medica per Sorveglianza sanitaria eccezionale.

La legge n. 126 del 13 ottobre 2020, di conversione del decreto legge n. 104 del 14 agosto 2020, ha disposto la proroga delle disposizioni di cui all’art. 83 del decreto legge n. 34 del 19 maggio 2020, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 77 del 17 luglio 2020, che, pertanto, rimane in vigore sino al 31 dicembre 2020.

I datori di lavoro pubblici e privati interessati possono nuovamente fare richiesta di visita medica per sorveglianza sanitaria dei lavoratori e delle lavoratrici fragili, tramite l’apposito servizio online ai servizi territoriali dell’Inail.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Attività finanziarie all’estero 2017: le lettere di compliance

Con il provvedimento del 6 novembre 2020 l’Agenzia delle entrate definisce le modalità delle comunicazioni finalizzate alla promozione dell’adempimento spontaneo da parte dei contribuenti che, dai dati in possesso dell’Amministrazione, risultano non aver dichiarato, in tutto o in parte, le attività finanziarie detenute all’estero nel 2017, nonché gli eventuali redditi percepiti in relazione a tali attività estere.

I destinatari della segnalazione di anomalia potranno regolarizzare la loro posizione usufruendo del ravvedimento operoso oppure chiarire il motivo dell’irregolarità e fornire ulteriori documenti.

AGENZIA DELLE ENTRATE – INTERPELLO

Risposta n. 510 del 2 novembre 2020 –  Spese sostenute per eseguire test sierologici sul personale dipendente

Le spese sostenute per l’esecuzione dei test sierologici ai dipendenti non rientrano nell’ambito applicativo del credito d’imposta previsto per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti.
Risposta n. 514 del 2 novembre 2020 – Opzione per la cessione del credito da parte di contribuente in regime forfetario

Il libero professionista a regime forfetario, incapiente e, quindi, senza possibilità di applicare detrazioni fiscali, può cedere alla banca il credito d’imposta corrispondente al maxi-bonus del 110% spettante per la ristrutturazione di un immobile situato in una zona sismica interessata dall’agevolazione.
Risposta n. 517 del 2 novembre 2020 – bonus facciate

È il miglioramento del decoro urbano l’unico obiettivo del “Bonus facciate”. Pertanto, rientrano nello sconto fiscale tutti gli immobili esistenti (quelli situati nelle zone individuate dalla norma) di qualsiasi categoria catastale, compresi quelli strumentali e, quindi, anche gli immobili patrimonio delle imprese, vale a dire quei beni che non sono né strumentali né merce, ma costituiscono un investimento per l’impresa.
Risposta n. 519 del 3 novembre 2020 – premio presenze decreto cura Italia

L’ammontare del contributo economico riconosciuto ai dipendenti per il servizio svolto in “presenza” nello scorso marzo può essere determinato considerando anche le giornate in cui il lavoratore, nello stesso mese, ha prestato la propria attività sindacale in ufficio su convocazione dell’Amministrazione o presso la sede sindacale.
Risposta n. 520 del 3 novembre 2020 – intervento di isolamento termico dei prospetti dell’edificioe dello “sporto di gronda”

L’isolamento dello sporto di gronda, effettuato in concomitanza dell’intervento di isolamento a “cappotto” di un edificio, necessario per evitare il ponte termico tra parete e copertura, rientra nel bonus facciate, “trainando” nell’agevolazione anche i lavori aggiuntivi collegati, come lo spostamento dei pluviali, la sostituzione dei davanzali e altri ancora.
Risposta n. 521 del 3 novembre 2020 – Superbonus – sostituzione delle pareti esterne dell’immobile, costituite inprevalenza da vetrate, con una parete in muratura

Non danno diritto alla detrazione del Superbonus le spese sostenute per l’intervento di sostituzione della parete verticale dell’abitazione, costituita da vetrate non rimovibili, con una parete isolante che farebbe guadagnare al fabbricato le due classi energetiche richieste dalla norma.
Risposta n. 522 del  4 novembre 2020 – bonus facciate parzialmente visibili

A bonus facciate accedono  i lavori sui prospetti esterni di una palazzina multipiano a blocco, parte di un complesso residenziale, anche se solo parzialmente visibili dalla strada pubblica, perché coperti dalla muratura di recinzione o da altri edifici dello stesso complesso.
Discorso diverso per gli interventi sulle pareti esterne opposte al punto di vista dalla strada e, quindi non visibili e non agevolabili.
Risposta n. 523 del  4 novembre 2020 – superbonus su casa da frazionare

I lavori di ristrutturazione finalizzati a dividere un vecchio fabbricato unifamiliare in due abitazioni funzionalmente indipendenti, potranno beneficiare del Superbonus con il limite di spesa da calcolare sull’unità immobiliare preesistente all’intervento. Inoltre, la presenza dell’impianto di riscaldamento, necessaria per l’accesso al beneficio, può essere comprovata dai tre camini di cui dispone l’abitazione.
Risposta n. 524 del  4 novembre 2020 –  superbonus per una unità immobiliare con accesso autonomo inclusa in un condominio

Usufruisce della maxi detrazione del 110% il proprietario che ha effettuato uno degli interventi agevolabili previsti dall’articolo 119 del decreto “Rilancio” su una unità abitativa situata in un complesso condominiale, dotata di ingresso indipendente accessibile attraverso un percorso pedonale privato di libero accesso dall’esterno.
Risposta n. 525 del  4 novembre 2020 –  agevolazione iva abbigliamento protettivo

Le cessioni di guanti, mascherine, camici e occhiali effettuate a favore dei grossisti che rivendono a vari settori merceologici, nonché a favore della grande distribuzione, che acquista sia per i propri dipendenti sia per rivendere ai clienti, possono godere del trattamento agevolato ai fini Iva.
Risposta n. 530 del  5 novembre 2020 –   detergenti disinfettanti per mani

Le cessioni di saponi di uso comune “da toilette”, non possono essere ricompresi tra i beni che beneficiano del regime Iva di favore (articolo 124 del Dl n. 34/2020).

Con la dizione “detergenti disinfettanti per mani” il legislatore ha voluto far riferimento ai soli prodotti per le mani con potere disinfettante, e in particolare ai biocidi o presidi medico-chirurgici, a prescindere dalle dimensioni della confezione. Mentre non rientrano tra i prodotti agevolabili i semplici detergenti che non svolgono un’azione disinfettante.
Risposta n. 533 del  6 novembre 2020 –  Regime speciale per lavoratori impatriati – Frequenza all’estero di un corso di studi della durata di due anni accademico

Non può beneficiare del regime fiscale per lavoratori impatriati usufruendo della sanatoria prevista dal Dlgs n. 147/2015, il cittadino italiano che ha frequentato per gli anni accademici 2016 e 2017, un master all’estero senza iscrizione all’Aire e senza aver maturato il periodo minimo di residenza fuori dai confini ai sensi delle convenzioni contro le doppie imposizioni.

INPS

Contributi dovuti dai concedenti ai piccoli coloni e compartecipanti familiari per l’anno 2020 

L’INPS, con la circolare n. 83 dell’8luglio 2020, comunica le aliquote contributive applicate, per il 2020, ai piccoli coloni e compartecipanti familiari da parte dei concedenti.

Anche per quest’anno viene applicata la normativa stabilita dal decreto legislativo 16 aprile 1997, n. 146, che prevede l’aumento di 0,20 punti percentuali dell’aliquota dovuta al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti (FPLD) per la generalità delle aziende agricole a carico dei concedenti.

Coltivatori diretti, coloni, mezzadri e imprenditori agricoli professionali: contributi obbligatori dovuti per l’anno 2020

L’INPS, con la circolare n. 82 dell’8 luglio 2020, rende noto i valori dei contributi obbligatori dovuti dai coltivatori diretti, coloni, mezzadri e imprenditori agricoli professionali per il 2020.

Il reddito medio convenzionale 2020, a cui si applicano le aliquote per la determinazione dei contributi IVS (invalidità, vecchiaia e superstiti), è stato fissato a 59,45 euro dal Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali.

Congedo per emergenza COVID-19

​L’INPS, con la circolare n. 81 dell’8luglio 2020, afferma che la domanda di congedo COVID-19 può essere presentata, già dal 29 marzo 2020, dai lavoratori dipendenti del settore privato, dai lavoratori iscritti alla Gestione separata  e dai lavoratori autonomi iscritti all’INPS, per un massimo di 30 giorni nel periodo dal 5 marzo e fino al 31 luglio 2020 e può far riferimento anche a periodi di astensione fruiti prima della data di presentazione della domanda stessa, purché non anteriori al 5 marzo 2020.

L’Istituto precisa anche che la conversione d’ufficio in congedo COVID-19 degli eventuali periodi di congedo parentale e di prolungamento di congedo parentale – disposta dal comma 2 dell’art. 23 del decreto-legge n. 18 del 2020 – fruiti dai genitori durante l’arco temporale citato fino ad un massimo di 30 giorni, interessa solo le domande presentate prima del 29 marzo 2020 dai lavoratori dipendenti del settore privato le domande di congedo presentate dal 17 marzo al 28 marzo 2020 dai lavoratori iscritti alla Gestione separata e dai lavoratori autonomi iscritti all’INPS.

Procedura per il riesame dell’indennità per i lavoratori domestici

Con il messaggio n. 2715 del 7 luglio 2020, l’INPS informa sul rilascio della procedura internet per l’invio delle richieste di riesame per l’indennità per i lavoratori domestici.

Per inoltrare la richiesta di riesame, l’utente dovrà accedere all’apposita sezione della pagina web “Richiesta di riesame”. Questa sezione mostra le informazioni relative alla domanda presentata, il provvedimento di rigetto e consente di inoltrare la richiesta di riesame inserendo la motivazione della richiesta. È inoltre possibile inserire degli allegati in formato pdf, jpeg, png e tiff per una dimensione complessiva massima di 3 MB.

Indennità covid-19 per il mese di maggio2020

L’INPS, con il messaggio n. 80 del 6 luglio 2020, pubblica  le istruzioni in materia di indennità Covid-19, per i mesi aprile e maggio 2020, per i lavoratori somministrati e per il mese di maggio 2020 per i liberi professionisti, i collaboratori coordinati e continuativi ed i lavoratori stagionali.

AGENZIA DELLE ENTRATE

Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2019

Con la circolare n. 19 dell’8 luglio 2020 l’Agenzia delle entrate che traccia linee guida univoche per Caf, professionisti, uffici finanziari e contribuenti, segue, per semplificare, l’ordine dei righi e dei quadri del 730/2020

Lo scopo della circolare-guida è fornire soluzioni univoche sia per chi deve presentare il 730 su delega dei contribuenti apponendo il visto di conformità (Caf e professionisti) sia per gli uffici finanziari nello svolgimento delle attività di assistenza e controllo documentale (articolo 36-ter, Dpr n. 600/1973) e di liquidazione delle imposte.

Cambi delle valute estere

Con provvedimento del 10 luglio 2020, l’Agenzia delle entrate ha accertato le medie dei cambi delle valute estere relative al mese di giugno 2020 calcolati a titolo indicativo dalla Banca d’Italia sulla base di quotazioni di mercato. La tabella contenuta nel provvedimento riporta, accanto alle medie dei cambi, il nome dello Stato e la moneta di riferimento.

Si tratta di valori necessari nelle ipotesi previste dal Tuir in cui si fa riferimento a componenti del reddito espressi in valuta estera.

Crediti d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro e per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione

L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 20 del 10 luglio 2020, fornisce i primi chiarimenti sui crediti d’imposta introdotti dal Dl “Rilancio”.

Per quanto riguarda crediti d’imposta per adeguamento Covid e sanificazione, la circolare precisa che tra i possibili beneficiari del beneficio rientrano gli operatori con attività aperte al pubblico, tipicamente bar, ristoranti, alberghi, teatri e cinema. Inclusi anche i forfetari, gli imprenditori e le imprese agricole, sia che determinino per regime naturale il reddito su base catastale, sia quelle che producono reddito d’impresa, nonché le associazioni, fondazioni e altri enti privati, compresi gli enti del Terzo settore possono fruire dei crediti. Per questi ultimi, la circolare ritiene applicabile l’estensione del beneficio anche se non esercitano, in via prevalente o esclusiva, un’attività d’impresa. Chiarimenti inoltre anche nel caso in cui le attività di sanificazione non siano effettuate da operatori professionisti, risultando ammissibili anche le spese di sanificazione degli ambienti collegate alle attività svolte in economia dal soggetto beneficiario, avvalendosi di propri dipendenti o collaboratori. Tra gli altri chiarimenti, vengono inoltre fornite istruzioni sulle modalità, termini e opzioni di utilizzo dei crediti d’imposta.

Modalità di applicazione e fruizione dei crediti d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro e per la sanificazione e l’acquisto dei dispositivi di protezione

Con il provvedimento del 10 luglio 2020,l’Agenzia delle entrate definisce le istruzioni e le modalità di applicazione e di fruizione dei crediti d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro e per la sanificazione e l’acquisto dei dispositivi di protezione e le procedure attraverso le quali i beneficiari degli sconti comunicano all’Agenzia delle entrate, in luogo dell’utilizzo diretto del credito d’imposta, l’opzione per la cessione dei crediti stessi, anche parziale, ad altri soggetti, inclusi istituti di credito e altri intermediari finanziari . Con lo stesso provvedimento, inoltre, è approvato il modello per comunicare le spese ammissibili al credito di imposta che dovrà essere inviato esclusivamente con l’apposito servizio web presente nell’area riservata del sito internet o tramite i canali telematici dell’Agenzia. Una volta presentato, riceverà risposta entro cinque giorni da parte delle Entrate.

AGENZIA DELLE ENTRATE –  INTERPELLO

Risposta n. 201 del 6 luglio 2020 – Detrazione per le erogazioni liberali in denaro effettuate dalle persone fisiche in favore dei partiti politici

Le erogazioni liberali effettuate a favore di un movimento politico su conti correnti intestati alle sue articolazioni provinciali, dotate di autonomia amministrativa e negoziale, possono godere della detrazione pari al 26% per importi compresi tra 30 e 30mila euro annui purché rispettino i requisiti di iscrizione del partito al previsto registro nazionale e tracciabilità del versamento.

Risposta n. 202del  6 luglio 2020 – somme percepite dal giudice di pace

Le somme percepite dal giudice di pace, in servizio al 15 agosto 2017, sono soggette al regime transitorio previsto dal Dlgs n. 116/2017 e, pertanto, devono essere considerate redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente “fino al quarto anno successivo alla data di entrata in vigore del decreto”, il 15 agosto 2021, anche se le prestazioni sono rese da un soggetto che esercita un’arte o professione ai sensi dell’articolo 53, comma 1, del Tuir.Inoltre, lo stesso giudice, incorrendo nella causa ostativa prevista dal Bilancio 2020 (legge n. 160/2019) per coloro che hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati eccedenti i 30mila euro, non può applicare il regime forfettario alla propria attività di lavoro autonomo.

Risposta n. 203 del 7 luglio 2020 – applicazione dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa

Il Dl Crescita ha introdotto una agevolazione fiscale per le imprese di costruzione immobiliare che acquistano un intero edificio esistente ed effettuano sul fabbricato interventi di ristrutturazione ricavandone uno adeguato alla normativa antisismica e più efficiente sotto l’aspetto del consumo energetico. Se l’acquisto avviene entro il 31 dicembre 2021 e la vendita di almeno il 75% dell’intero fabbricato si realizza entro i successivi 10 anni si applica imposta di registro e ipocatastale in misura fissa.

Risposta n. 205 del 9 luglio 2020 – applicazione dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa

La cointestazione del conto corrente, a firma congiunta, aperto dagli ex coniugi a garanzia della sicurezza economica dei figli in età adulta, in adempimento di un obbligo stabilito dal giudice con la sentenza di divorzio, non costituisce una forma di donazione indiretta in favore della cointestataria e, quindi, non integra il presupposto impositivo dell’imposta di donazione.
Il conto “in comune” rappresenta, infatti, uno strumento pratico, utile per la raccolta e la gestione dei proventi a vantaggio esclusivo dei figli, ora minori, reali beneficiari, e la firma congiunta non consente al singolo cointestatario di disporre del conto senza il consenso dell’altro.

Risposta n. 206 del 9 luglio 2020 – rinuncia dell’eredità

Nel caso di eredità beni immobili situati in Francia e in Italia donati alla propria moglie e a cui l’unica figlia ha espressamente rinunciato, il criterio generale è la lex successionis ossia quella dello Stato in cui il de cuius aveva la residenza abituale al momento del decesso, mentre per l’imposta di successione del bene sito in Italia si fa riferimento alla legislazione italiana.

Risposta n. 207 del 9 luglio 2020 – Fruizione delle detrazioni d’imposta per figli a carico

l cittadino italiano residente all’estero, che possiede due immobili affittati nel nostro Paese per i quali paga l’imposta di registro, non può usufruire delle detrazioni d’imposta spettante per i figli a carico salvo che non dimostri di poter applicare il regime dei “non residenti Schumacker” e, quindi, di poter beneficiare delle stesse detrazioni e deduzioni previste per i contribuenti italiani.

Risposta n. 208 del 9 luglio 2020 – Attività del fisico medico

Alle prestazioni professionali rese dai fisici medici non è possibile applicare l’esenzione prevista dall’articolo 10, n. 18 del decreto Iva. Infatti, manca il requisito soggettivo, in quanto tali attività sono rese da soggetti non sottoposti a vigilanza del ministero della Salute, ai sensi dell’ articolo 99 del testo unico delle leggi sanitarie, né individuati dal decreto interministeriale del 17 maggio 2002.